Как рассчитать налог по Box 3 налоговой декларации
25.03.2024Платежи в бюджет по Box 3 налоговой декларации часто называют налогом на богатство: по этому боксу облагаются налогом сбережения и инвестиции. В настоящее время налогообложение этих активов производится исходя из так называемой фиктивной доходности. Процент фиктивной доходности за предыдущий год устанавливается в начале года, следующего за отчётным.
Какие активы входят в Box 3?
В Box 3 учитываются:
- Сбережения: деньги на счетах, наличные сверх установленной нормы, доли в жилищной ассоциации, деньги, депонированные у нотариуса.
- Инвестиции: недвижимость, кроме дома, в котором вы проживаете (он относится к Box 1), акции, кроме существенной доли — 5% и более (они облагаются налогом в Box 2), криптовалюта, выигрыши, которые ещё не обналичены.
- Долги: все обязательства по кредитам и т.п., кроме ипотечного кредита на дом, в котором вы проживаете (освобождение от налогов для этого кредита происходит в Box 1).
Больше о Box 3 — в нашем вебинаре.
Фиктивная доходность по активам Box 3
Фиктивная доходность — это доход, который владелец собственности, по мнению правительства, должен получить от её наличия. Для налогообложения в Box 3 используется именно фиктивная доходность, то есть размер налога зависит только от наличия собственности и не зависит от того, получили ли вы от этой собственности реальный доход.
Фиктивная доходность рассчитывается так, чтобы максимально соответствовать реальной, поэтому цифры появляются в январе года, следующего за отчётным. В результате рассчитать фиктивную доходность на последующие годы можно только по инвестициям, и только в случае, если не изменится законодательство. Поэтому применяемые проценты выглядят так:
Показатели по годам
| Год | 2023 | 2024 | 2025 |
| Сбережения | 0,92% | – | – |
| Инвестиции | 6,17% | 6,04% | 5,88% |
| Долги | 2,46% | – | – |
Как рассчитывается налог в Box 3?
Процесс расчёта налога в Box 3 состоит из следующих этапов:
- Расчёт налогооблагаемого дохода. Стоимость актива каждой группы умножается на фиктивный процент доходности, потом складывается доход по сбережениям и инвестициям и из полученной суммы вычитается доход по долгам.
- Расчёт базы доходности. Из суммарной стоимости сбережений и инвестиций вычитаются долги. Но все долги вычесть нельзя: вычитается только часть, превышающая установленную сумму. В 2023 году установлена сумма в 3400 евро на одинокого налогоплательщика и 6800 при наличии партнёра. В 2024 году это 3700 и 7400 евро соответственно.
- Расчёт инвестиционной базы. Из базы доходности (результат этапа 2) вычитается не облагаемая налогом сумма: в 2023 и 2024 году она составляет 57 000 евро для одинокого налогоплательщика и 114 000 для партнёров. При подаче раздельных деклараций партнёры имеют право разделить инвестиционную базу по своему усмотрению — главное, чтобы сумма двух частей разделённой базы соответствовала полному размеру базы.
- Расчёт доли в базе доходности. Результаты этапа 3 делятся на результаты этапа 2 и умножаются на 100. Результат округляется до сотых.
- Расчёт прибыли по Box 3. Результат этапа 1 умножается на результат этапа 4.
- Расчёт суммы налога по Box 3. Результат этапа 5 умножается на ставку налога в Box 3. В 2023 году ставка налога для Box 3 — 32%, в 2024-м — 36%.
Какие изменения ожидаются в будущем?
В планы правительства входит отмена фиктивной доходности и переход на налогообложение реальных доходов от накоплений и инвестиций. Ожидается, что переход на эту систему произойдёт в 2027 году.
Если у вас много различной собственности, в том числе и зарубежной, и вы хотите разобраться, к каким боксам налоговой декларации она относится и как облагается налогом, получите консультацию! Если вы просто хотите правильно подать декларацию, закажите эту услугу у нас!
