Денонсація податкового угоди з РФ: наслідки
20.05.2021
19 травня російський парламент остаточно ухвалив рішення про денонсацію Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Нідерландами та РФ (далі – Угода), яке тепер чекає на підписання президентом. У разі направлення російською стороною повідомлення про денонсацію угоди в строк до 30 червня 2021 року, її дія припиниться з 1 січня 2022 року, зазначено в документі.
З одного боку, очікуване припинення Угоди - не найкраща новина і черговий крок до погіршення інвестиційного клімату в РФ. З іншого - зміни чи торкнуться переважна кількість росіян, що живуть в Нідерландах, а для бізнесу, як і раніше будуть відкриті адекватні способи контролю за податковим навантаженням. Зокрема, голландське національне законодавство саме по собі дозволяє в ряді випадків уникнути подвійного оподаткування та без наявності угод про уникнення подвійного оподаткування. Нижче ми розглянемо основні наслідки денонсації Угоди.
Наслідки для росіян – резидентів Нідерландів
Основні питання, з якими стикаються фізичні особи у контексті міжнародного оподаткування – це оподаткування доходів від роботи, дивідендів від бізнесу та нерухомості у власності. Нижче розглянуто основні ситуації оподаткування з огляду на відсутність Угоди.
Нерухомість в РФ
Якщо ви є власником нерухомого майна в Росії, Нідерланди в односторонньому порядку нададуть зниження податку в Box 3, і ви будете звільнені від сплати податку на свій будинок або квартиру в Росії. Право на звільнення від сплати податку на нерухомість за кордоном в Нідерландах не залежить від того, чи потрібно платити прибутковий податок за кордоном або від розміру цього податку.
Дохід від довгострокової оренди нерухомості в Нідерландах не підлягає оподаткуванню в Box 1, оскільки він не може бути прирівняний до доходу від роботи. Дохід від пасивної оренди, що накопичується на рахунках, раз на рік декларується в Box 3. Ми докладно висвітлювали це питання на нашому вебінарі по Box 3, Перша частина якого пройшла 19 травня.
Дохід від продажу нерухомості в РФ також не буде обкладатися податком в Нідерландах. Це знову не залежить від наявності Угоди і факту сплати податку в іншій країні. Кошти, отримані від продажу нерухомого майна, згодом стануть оподатковуваними в Box 3 в якості заощаджень за загальними правилами голландського оподаткування.
Дохід від роботи, отриманий в / з Росії
Якщо в країні походження доходу стягується податок, Нідерланди можуть надати (часткове) звільнення від податку на іноземний дохід. Розмір цього звільнення розраховується виходячи зі співвідношення іноземного доходу і доходу, отриманого в Нідерландах. Фактично оплата податку не перевіряється, а розмір сплачених в іншій країні податків не впливає на розмір звільнення в Нідерландах. Заздалегідь прорахувати точний розмір звільнення виходячи з конкретних вступних даних можна, звернувшись до наших податковим консультантам.
Дивіденди, отримані від російської компанії
При відсутності угод про уникнення подвійного оподаткування Нідерланди беруть в залік іноземний податок на дивіденди тільки в разі, якщо він сплачений в одній з країн, що розвиваються з закритого переліку. Росія в даний момент в їх число не входить. Таким чином, при виплаті дивідендів резиденту Нідерландів російська компанія зобов'язана утримати податок на дивіденди нерезиденту в розмірі 15%, далі в Нідерландах дивіденди повинні бути задекларовані в Box 2 за ставкою 26,9% (на 2021), крім випадків, коли ви використовуєте звільнення від декларування Box в силу 30% рулінга.
Для того, щоб подібна переплата не відбувається, необхідно відповідно адаптувати структуру володіння. Зв'яжіться з нами для отримання інформації про конкретні опціях або індивідуального аналізу вашої ситуації.
Висновок
Таким чином, в оподаткуванні фізичних осіб припинення Угоди змінить більшою мірою порядок оподаткування дивідендів. Це не скасовує можливостей комфортного податкового структурування і після денонсації. Для інших об'єктів оподаткування у резидентів Нідерландів розірвання Угоди не тягне критичних змін.
Наслідки розірвання Угоди для юридичних осіб
Денонсація угоди здатна змінити розклад в податкових механіків при виплаті дивідендів, відсотків по позиках і роялті (доходів від авторських прав і ліцензій). Саме ці види платежів найбільш поширені при виборі Нідерландів в якості юрисдикції для компаній з пасивним доходом і холдингів. Розглянемо нижче кілька можливих сценаріїв:
1. Виплата дивідендів з РФ в Нідерланди.
Російська компанія утримує податок на дивіденди в адресу нерезидентної компанії в розмірі 15% від загальної суми дивідендів. У Нідерландах отримані дивіденди податком на прибуток компанії не обкладаються.
2. Виплата дивідендів з Нідерландів в РФ.
При виплаті в Нідерландах необхідно утримати 15% податку, в Росії дивіденди додатково не обкладаються податком на прибуток при дотриманні певних умов, передбачених законодавством РФ.
3. Виплата роялті та / або відсотків за договорами позики з РФ в Нідерланди обкладається 20% податком.
У Нідерландах отриманий дохід не звільняється від оподаткування податком на прибуток.
4.Виплата роялті і відсотків з Нідерландів в Російську Федерацію.
Росія не входить в список низькоподаткових або не співпрацюють юрисдикцій, тому Нідерланди при виплаті роялті або процентів не будуть утримувати податок у джерела ( "withholding tax"). У Росії отримані доходи будуть оподатковуватися податком на прибуток.
Висновки
У нових умовах необхідно подбати про завчасну оцінку того, як денонсація Угоди вплине на ваш бізнес і активи. У ряді випадків може знадобитися певна адаптація структури або логіки руху коштів.
Одним з універсальних рішень може бути релокацію операційної та холдингової компанії в одну юрисдикцію (Нідерланди), що значно спрощує управління бізнесом і відповідає сучасним тенденціям до спрощення корпоративних структур. Паралельно може бути вирішене питання зміни податкового резидентства бенефіціарів на нідерландське і переведення активів в Європу.
Очевидно, що для кожної ситуації необхідний індивідуальний план, який в повній мірі врахує специфіку бізнес-процесів і стратегію власника. Ми відкриті для аналізу ваших особистих і підприємницьких податкових наслідків і пошуку відповідних рішень. Поряд з податками і корпоративним правом в нашу компетенцію входять питання релокації бізнесу и еміграції в Нідерланди.
Якщо у вас залишилися які-небудь питання, заповніть контактну форму нижче, ми з радістю вам допоможемо!
Автори статті: Сергій Граф та Ольга Лукашева – юристи Nalog.nl
