Як розрахувати податок з Box 3 податкової декларації
25.03.2024Платежі до бюджету Box 3 податкової декларації часто називають податком на багатство: з цього боксу оподатковуються заощадження та інвестиції. Нині оподаткування цих активів виробляється з так званої фіктивної доходності. Відсоток фіктивної доходності за попередній рік встановлюється на початку року, наступного за звітним.
Які активи входять до Box 3?
У Box 3 враховуються:
- Заощадження: гроші на рахунках, готівку понад встановлену норму, частки в житловій асоціації, гроші, депоновані у нотаріуса.
- Інвестиції: нерухомість, крім будинку, в якому ви проживаєте (він відноситься до Box 1), акції, крім істотної частки - 5% і більше (вони оподатковуються в Box 2), криптовалюта, виграші, які ще не перевели в готівку.
- борги: всі зобов'язання за кредитами тощо, крім іпотечного кредиту додому, в якому ви проживаєте (звільнення від податків для цього кредиту відбувається у Box 1).
Більше про Box 3 у нашому вебінарі.
Фіктивна прибутковість за активами Box 3
Фіктивна прибутковість — це дохід, який власник власності, на думку уряду, має отримати від наявності. Для оподаткування в Box 3 використовується саме фіктивна доходність, тобто розмір податку залежить тільки від наявності власності і не залежить від того, чи ви отримали від цієї власності реальний дохід.
Фіктивна прибутковість розраховується так, щоб максимально відповідати реальній, тому цифри з'являються у січні року, наступного за звітним. У результаті розрахувати фіктивну прибутковість на наступні роки можна лише за інвестиціями, і лише у разі, якщо не зміниться законодавство. Тому застосовувані відсотки виглядають так:
Показники за роками
| рік | 2023 | 2024 | 2025 |
| заощадження | 0,92% | - | - |
| Інвестиції | 6,17% | 6,04% | 5,88% |
| борги | 2,46% | - | - |
Як розраховується податок у Box 3?
Процес розрахунку податку Box 3 складається з наступних етапів:
- Розрахунок оподатковуваного доходу. Вартість активу кожної групи множиться на фіктивний відсоток прибутковості, потім складається дохід за заощадженнями та інвестиціями та з отриманої суми віднімається дохід за боргами.
- Розрахунок основи доходності. Із сумарної вартості заощаджень та інвестицій віднімаються борги. Але всі борги відняти не можна: віднімається лише частина, що перевищує встановлену суму. У 2023 році встановлено суму в 3400 євро на самотнього платника податків та 6800 за наявності партнера. У 2024 році це 3700 та 7400 євро відповідно.
- Розрахунок інвестиційної бази. З бази прибутковості (результат етапу 2) віднімається неоподатковувана сума: у 2023 та 2024 році вона становить 57 000 євро для самотнього платника податків та 114 000 для партнерів. Під час подання окремих декларацій партнери мають право розділити інвестиційну базу на свій розсуд — головне, щоб сума двох частин розділеної бази відповідала повному розміру бази.
- Розрахунок частки основі прибутковості. Результати етапу 3 поділяються на результати етапу 2 і множаться на 100. Результат округляється до сотих.
- Розрахунок прибутку за Box 3. Результат етапу 1 множиться на результат етапу 4.
- Розрахунок суми податку за Box 3. Результат етапу 5 множиться на ставку податку в Box 3. У 2023 році ставка податку для Box 3 - 32%, 2024-го - 36%.
Які зміни очікуються у майбутньому?
У плани уряду входить скасування фіктивної прибутковості та перехід на оподаткування реальних доходів від накопичень та інвестицій. Очікується, що перехід на цю систему відбудеться у 2027 році.
Якщо у вас багато різної власності, у тому числі й закордонної, і ви хочете розібратися, до яких боксів податкової декларації вона належить і як оподатковується, отримайте консультацію! Якщо ви просто хочете правильно подати декларацію, замовте цю послугу у нас!
