Opzegging van het belastingverdrag met de Russische Federatie: gevolgen
20.05.2021
Op 19 mei keurde het Russische parlement uiteindelijk het besluit goed om het dubbelbelastingverdrag tussen Nederland en de Russische Federatie (hierna het akkoord) op te zeggen, dat nu wacht op ondertekening door de president. Als Russische zijde vóór 30 juni 2021 een kennisgeving van opzegging van de overeenkomst verzendt, eindigt de geldigheid ervan op 1 januari 2022, aldus het document.
Enerzijds is de verwachte beëindiging van de overeenkomst niet het beste nieuws en weer een stap in de richting van een verslechtering van het investeringsklimaat in de Russische Federatie. Aan de andere kant zullen de veranderingen nauwelijks gevolgen hebben voor het overweldigende aantal Russen dat in Nederland woont, terwijl het bedrijfsleven over adequate manieren zal blijven beschikken om de belastingdruk te beheersen. In het bijzonder staat de Nederlandse nationale wetgeving zelf in sommige gevallen toe dubbele belasting te vermijden, zelfs zonder dat er overeenkomsten bestaan ter voorkoming van dubbele belasting. Hieronder zullen we de belangrijkste gevolgen van de opzegging van de overeenkomst bespreken.
Gevolgen voor Russen die in Nederland wonen
De belangrijkste problemen waarmee individuen in de context van internationale belastingheffing worden geconfronteerd, zijn de belastingheffing op inkomsten uit arbeid, dividenden uit een onderneming en onroerend goed. Hieronder vindt u de belangrijkste belastingsituaties, rekening houdend met het ontbreken van een overeenkomst.
Onroerend goed in RF
Als u onroerend goed in Rusland bezit, verleent Nederland eenzijdig een belastingvermindering in box 3 en bent u vrijgesteld van het betalen van belasting over uw huis of appartement in Rusland. Of u in het buitenland inkomstenbelasting moet betalen of de hoogte van deze belasting, of u in aanmerking komt voor een vrijstelling van belasting over onroerend goed in het buitenland in Nederland.
Langdurige huurinkomsten uit onroerend goed in Nederland zijn niet belastbaar in box 1 omdat ze niet gelijk kunnen worden gesteld aan inkomen uit werk. Inkomsten uit opgebouwde passieve huur op rekeningen worden één keer per jaar aangegeven in box 3. We hebben deze kwestie uitgebreid besproken op onze webinar op Box 3, waarvan het eerste deel plaatsvond op 19 mei.
Opbrengsten uit de verkoop van onroerend goed in de Russische Federatie worden ook niet in Nederland belast. Dit hangt weer niet af van het bestaan van de overeenkomst en het feit dat de belasting in een ander land is betaald. De opbrengst van de verkoop van onroerend goed wordt vervolgens volgens de algemene Nederlandse belastingregels als spaargeld in box 3 belast.
Inkomsten uit werk ontvangen van / naar Rusland
Indien belasting wordt geheven in het land van herkomst van het inkomen, kan Nederland (gedeeltelijke) vrijstelling van belasting over buitenlands inkomen verlenen. De hoogte van deze vrijstelling wordt berekend op basis van de verhouding tussen het buitenlands inkomen en het in Nederland verdiende inkomen. In feite wordt de betaling van belasting niet geverifieerd, en het bedrag aan belastingen dat in een ander land wordt betaald, heeft geen invloed op de hoogte van de vrijstelling in Nederland. U kunt op voorhand de exacte omvang van de vrijstelling berekenen op basis van specifieke invoergegevens door contact op te nemen met ons belastingadviseurs.
Dividenden ontvangen van een Russisch bedrijf
Bij het ontbreken van dubbelbelastingverdragen houdt Nederland alleen buitenlandse dividendbelasting in als deze wordt uitgekeerd in een beursgenoteerd ontwikkelingsland. Rusland is momenteel niet een van hen. Dus bij het uitkeren van dividenden aan een inwoner van Nederland is een Russische vennootschap verplicht om aan een niet-inwoner dividendbelasting in te houden voor een bedrag van 15%, dan moeten in Nederland dividenden worden aangegeven in box 2 tegen een tarief van 26,9%. (voor 2021), tenzij u gebruik maakt van de vrijstelling van de Aangiftebox vanwege 30% taxiën.
Om een dergelijke te hoge betaling te voorkomen, is het nodig om de eigendomsstructuur dienovereenkomstig aan te passen. Neem contact met ons voor informatie over specifieke opties of voor een individuele analyse van uw situatie.
Uitgang
Bij de belastingheffing op particulieren zal de beëindiging van de overeenkomst dus in sterkere mate de procedure voor belastingheffing op dividenden veranderen. Dit neemt niet weg dat een comfortabele belastingstructurering ook na opzegging mogelijk is. Voor de overige doeleinden van belastingheffing voor inwoners van Nederland brengt de beëindiging van de overeenkomst geen kritische veranderingen met zich mee.
Gevolgen van beëindiging van de Overeenkomst voor rechtspersonen
Opzegging van de overeenkomst zou de afstemming in de belastingmechanica kunnen veranderen bij het betalen van dividenden, rente op leningen en royalty's (inkomsten uit auteursrechten en licenties). Dit soort uitkeringen komt het meest voor bij het kiezen van Nederland als rechtsgebied voor bedrijven met passieve inkomsten en deelnemingen. Beschouw hieronder verschillende mogelijke scenario's:
1. Betaling van dividenden vanuit de Russische Federatie aan Nederland.
Een Russisch bedrijf houdt aan een niet-ingezeten bedrijf belasting in op dividenden van 15% van het totale bedrag aan dividenden. In Nederland zijn ontvangen dividenden niet onderworpen aan vennootschapsbelasting.
2. Betaling van dividenden vanuit Nederland aan de Russische Federatie.
Bij betaling in Nederland moet 15% belasting worden ingehouden; in Rusland worden dividenden niet extra belast over de winst als aan bepaalde voorwaarden is voldaan, zoals bepaald door de wetgeving van de Russische Federatie.
3. Betaling van royalty's en / of rente uit hoofde van leningsovereenkomsten van de Russische Federatie aan Nederland is onderworpen aan 20% belasting.
In Nederland zijn ontvangen inkomsten niet vrijgesteld van inkomstenbelasting.
4. Betaling van royalty's en rente vanuit Nederland aan de Russische Federatie.
Rusland staat niet op de lijst van laagbelaste of niet-meewerkende jurisdicties, dus Nederland gaat geen belasting inhouden bij het betalen van royalty's of rente. In Rusland is het ontvangen inkomen onderworpen aan inkomstenbelasting.
Bevindingen
In de nieuwe omgeving moet u zorgen voor een vroege beoordeling van de gevolgen van de opzegging van de overeenkomst voor uw bedrijf en activa. In sommige gevallen kan een bepaalde aanpassing van de structuur of logica van het geldverkeer nodig zijn.
Een van de universele oplossingen kan de verhuizing van een operationele en houdstermaatschappij naar één rechtsgebied (Nederland) zijn, wat de bedrijfsvoering aanzienlijk vereenvoudigt en tegemoet komt aan moderne trends naar vereenvoudiging van bedrijfsstructuren. Tegelijkertijd kan de kwestie van het veranderen van de fiscale woonplaats van de begunstigden naar het Nederlands en het overbrengen van activa naar Europa worden opgelost.
Uiteraard vereist elke situatie een individueel plan dat volledig rekening houdt met de specifieke kenmerken van bedrijfsprocessen en de strategie van de eigenaar. We staan ervoor open om uw persoonlijke en zakelijke fiscale implicaties te analyseren en passende oplossingen te vinden. Naast belastingen en ondernemingsrecht omvat onze competentie ook kwesties zakelijke verhuizing и emigratie naar Nederland.
Mocht je toch nog vragen hebben, vul dan onderstaand contactformulier in, wij helpen je graag verder!
Auteurs van het artikel: Sergey Graf en Olga Lukasheva – advocaten bij Nalog.nl
