Dénonciation de l'accord fiscal avec la Fédération de Russie: conséquences
20.05.2021
Le 19 mai, le Parlement russe a finalement approuvé la décision de dénoncer l'accord de double imposition entre les Pays-Bas et la Fédération de Russie (ci-après dénommé l'accord), qui attend désormais la signature du président. Si la partie russe envoie une notification de dénonciation de l'accord avant le 30 juin 2021, son effet prendra fin le 1er janvier 2022, indique le document.
D'une part, la résiliation attendue de l'accord n'est pas la meilleure nouvelle et un autre pas vers la détérioration du climat des investissements dans la Fédération de Russie. D'un autre côté, les changements n'affecteront guère le nombre écrasant de Russes vivant aux Pays-Bas, tandis que les entreprises continueront de disposer de moyens adéquats pour contrôler la charge fiscale. En particulier, la législation nationale néerlandaise elle-même permet dans certains cas d'éviter la double imposition même sans l'existence d'accords visant à éviter la double imposition. Ci-dessous, nous examinerons les principales conséquences de la dénonciation de l'Accord.
Conséquences pour les Russes résidant aux Pays-Bas
Les principales problématiques auxquelles sont confrontés les particuliers dans le cadre de la fiscalité internationale sont la fiscalité des revenus du travail, des dividendes d’une entreprise et de la propriété immobilière. Vous trouverez ci-dessous les principales situations fiscales compte tenu de l'absence de Convention.
Immobilier en Russie
Si vous possédez un bien immobilier en Russie, les Pays-Bas accorderont unilatéralement une réduction d'impôt dans la case 3 et vous serez exonéré du paiement de l'impôt sur votre maison ou votre appartement en Russie. L'éligibilité à une exonération de l'impôt sur les biens immobiliers à l'étranger aux Pays-Bas ne dépend pas du fait que vous devez payer l'impôt sur le revenu à l'étranger ou du montant de cet impôt.
Les revenus de location à long terme de biens immobiliers aux Pays-Bas ne sont pas imposables dans la case 1 car ils ne peuvent pas être assimilés à un revenu du travail. Les revenus des loyers passifs accumulés sur les comptes sont déclarés une fois par an dans l'encadré 3. Nous avons abordé cette question en détail dans notre webinaire sur Boîte postale 3, dont la première partie a eu lieu le 19 mai.
Les revenus provenant de la vente de biens immobiliers en Fédération de Russie ne seront pas non plus imposés aux Pays-Bas. Cela ne dépend pas non plus de l'existence de l'Accord et du fait de payer la taxe dans un autre pays. Le produit de la vente de biens immobiliers deviendra par la suite imposable dans la case 3 en tant qu'épargne en vertu des règles fiscales néerlandaises générales.
Revenu du travail reçu de / vers la Russie
Si l'impôt est prélevé dans le pays d'origine des revenus, les Pays-Bas peuvent accorder une exonération (partielle) de l'impôt sur les revenus étrangers. Le montant de cette exonération est calculé sur la base du rapport entre les revenus étrangers et les revenus gagnés aux Pays-Bas. En fait, le paiement de la taxe n'est pas vérifié et le montant des taxes payées dans un autre pays n'affecte pas le montant de l'exonération aux Pays-Bas. Vous pouvez calculer à l'avance la taille exacte de l'exemption sur la base de données d'entrée spécifiques en contactant notre conseillers fiscaux.
Dividendes reçus d'une société russe
En l'absence de conventions de double imposition, les Pays-Bas ne déduire l'impôt étranger sur les dividendes que s'il est payé dans un pays en développement coté en bourse. La Russie n'en fait pas partie actuellement. Ainsi, lors du versement de dividendes à un résident des Pays-Bas, une société russe est obligée de retenir l'impôt sur les dividendes à un non-résident d'un montant de 15%, puis aux Pays-Bas les dividendes doivent être déclarés dans la case 2 au taux de 26,9%. (pour 2021), sauf si vous utilisez l'exemption de Declaring Box en raison de 30% de roulage au sol.
Afin d'éviter un tel trop-payé, il est nécessaire d'adapter la structure de propriété en conséquence. Contactez-nous pour des informations sur des options spécifiques ou pour une analyse individuelle de votre situation.
conclusion
Ainsi, dans le domaine de l'imposition des particuliers, la résiliation de l'Accord modifiera dans une plus large mesure la procédure d'imposition des dividendes. Cela ne nie pas la possibilité d'une structuration fiscale confortable même après dénonciation. Pour le reste des objets d'imposition des résidents des Pays-Bas, la résiliation de l'Accord n'entraîne pas de changements critiques.
Conséquences de la résiliation du Contrat pour les personnes morales
La dénonciation de l'accord pourrait modifier l'alignement des mécanismes fiscaux lors du paiement des dividendes, des intérêts sur les prêts et des redevances (revenus des droits d'auteur et des licences). Ce sont ces types de paiements qui sont les plus courants lors du choix des Pays-Bas comme juridiction pour les entreprises à revenus et participations passifs. Considérez plusieurs scénarios possibles ci-dessous:
1. Paiement de dividendes de la Fédération de Russie aux Pays-Bas.
Une société russe retient l'impôt sur les dividendes à une société non résidente à hauteur de 15% du montant total des dividendes. Aux Pays-Bas, les dividendes reçus ne sont pas soumis à l'impôt sur les sociétés.
2. Paiement de dividendes des Pays-Bas à la Fédération de Russie.
Lorsqu'ils sont payés aux Pays-Bas, 15% de l'impôt doit être retenu; en Russie, les dividendes ne sont pas en plus soumis à l'impôt sur le revenu, à condition que certaines conditions stipulées par la législation de la Fédération de Russie soient remplies.
3. Le paiement de redevances et / ou d'intérêts au titre des accords de prêt de la Fédération de Russie aux Pays-Bas est soumis à une taxe de 20%.
Aux Pays-Bas, les revenus perçus ne sont pas exonérés de l'impôt sur le revenu.
4. Paiement des redevances et intérêts des Pays-Bas à la Fédération de Russie.
La Russie n'est pas incluse dans la liste des juridictions à faible taux d'imposition ou non coopérantes, de sorte que les Pays-Bas ne retiendront pas d'impôt à la source lorsqu'ils paieront des redevances ou des intérêts. En Russie, les revenus perçus seront soumis à l'impôt sur le revenu.
résultats
Dans le nouvel environnement, vous devez vous occuper d'une évaluation précoce de la façon dont la dénonciation de l'accord affectera votre entreprise et vos actifs. Dans certains cas, une certaine adaptation de la structure ou de la logique du mouvement des fonds peut être nécessaire.
L'une des solutions universelles peut être la délocalisation de la société d'exploitation et de holding dans une seule juridiction (les Pays-Bas), ce qui simplifie considérablement la gestion d'entreprise et répond aux tendances modernes de simplification des structures d'entreprise. En parallèle, la question du changement de résidence fiscale des bénéficiaires en néerlandais et du transfert d'actifs vers l'Europe peut être résolue.
Évidemment, chaque situation nécessite un plan individuel qui prend pleinement en compte les spécificités des processus métier et la stratégie du propriétaire. Nous sommes ouverts à analyser vos implications fiscales personnelles et professionnelles et à trouver des solutions adaptées. Outre la fiscalité et le droit des sociétés, notre compétence comprend des problématiques déménagement d'entreprise и émigration aux Pays-Bas.
Si vous avez encore des questions, remplissez le formulaire de contact ci-dessous, nous serons heureux de vous aider!
Auteurs de l'article : Sergey Graf et Olga Lukasheva – avocats chez Nalog.nl
