Goodwill - caractéristiques de calcul de son montant et de sa comptabilité
25.02.2021Récemment, de plus en plus de questions ont surgi de nos lecteurs sur le concept de bonne volonté (bonne volonté - Anglais). Qu'est-ce que c'est, comment calculer sa valeur en théorie et à l'aide d'un exemple numérique, comment le déprécier et que se passe-t-il s'il est vendu sans tenir compte du coût, etc. À propos de tout cela dans notre article d'aujourd'hui
Qu'est-ce que la bonne volonté?
Bonne volonté (bonne volonté – anglais) est la réputation commerciale, c’est-à-dire la valeur ajoutée de votre entreprise, en plus de la valeur des actifs et des passifs. Regardons la situation à l'aide d'un exemple.
Vous avez une pâtisserie connue dans toute la région pour ses délicieuses pâtisseries et ses magnifiques gâteaux de mariage. Trois cents mètres plus bas dans la rue, il y a une deuxième boulangerie qui ne vend que des éclairs et des tartes aux pommes. Une fois vendue, votre pâtisserie aura sans aucun doute une valeur ajoutée plus élevée grâce à une meilleure réputation.
Comment le goodwill est-il calculé?
Plusieurs facteurs peuvent être pertinents lors du calcul de l'écart d'acquisition, par exemple:
industrie
Une société d'électronique grand public, en raison de la pression plus élevée sur la rentabilité, peut recevoir un niveau de bonne volonté plus faible;
Propriétaire
Si la réputation d'un restaurant repose entièrement sur celle d'un chef de renom, la bonne volonté au moment de la vente sera déterminée selon que le chef est toujours associé au restaurant;
emplacement
Un magasin situé dans une zone moins propice aux ventes aura moins de bonne volonté;
Développement du marché
Il est possible qu'une entreprise ait besoin d'investissements importants pour défendre sa position sur le marché;
Les perspectives d'avenir
Une entreprise avec son propre savoir-faire, qui est de grande valeur, recevra plus de bonne volonté. Un exemple est celui des entreprises de biotechnologie qui, bien qu'elles ne soient pas encore rentables, changent de mains pour beaucoup d'argent.
Méthode théorique de calcul du goodwill
Le goodwill est souvent déterminé à l'aide d'une méthode de calcul théorique. La rentabilité de l'entreprise est constituée des indicateurs de profit des années précédentes.
Le bénéfice des trois derniers exercices est pris comme point de départ pour déterminer le goodwill. Les bénéfices de ces années sont ajustés pour tenir compte des dépenses imprévues et des revenus des activités commerciales. Ensuite, le profit est réduit de la rémunération que l'entrepreneur se paie pour son travail.
Enfin, les intérêts sur les capitaux propres sont déduits des bénéfices. Le montant final est le profit excédentaire. Le profit excédentaire multiplié par un facteur de deux à six donne une idée de la réputation de l'entreprise. Le multiplicateur final est déterminé par les prévisions de bénéfices, le résultat des négociations et les facteurs ci-dessus.
Exemple de calcul du goodwill
Patrick possède un atelier de peinture automobile. La première année, il a réalisé un bénéfice de 45 378 €, la deuxième année, une perte de 11 344 € et la troisième année, un bénéfice de 68 067 €.
La première année, il a entièrement rénové son atelier de peinture et l'a adapté aux exigences environnementales et industrielles les plus strictes – pour un coût de 68 067 €. Hors imprévus de rénovation, le bénéfice annuel moyen sur trois ans s'élève à 56 722 €.
Patrick se verse un salaire annuel de 36 302 € pour son travail. Le capital social de la société est de 22 689 euros.
Le bénéfice excédentaire sera:
bénéfice brut 56 722 € – salaires 36 302 € – rémunération en actions (10 %) 2 268 € = 18 151 €.
Il est possible que les prévisions de profit de l'atelier de peinture automobile aient augmenté en raison des investissements de la première année. Dans ce cas, le goodwill peut être évalué assez haut. Mais si la technologie de la peinture est déjà dépassée en raison de nouvelles réglementations environnementales, ou si l'emplacement d'un atelier de peinture automobile ne répond plus aux plans de zonage du gouvernement, la taille de l'écart d'acquisition diminuera considérablement.
Amortissement du goodwill
Si vous avez acheté une entreprise, vous souhaitez probablement radier la valeur de l'écart d'acquisition que vous avez payé le plus tôt possible. Une bonne réputation commerciale doit être amortie sur sa durée de vie utile prévue. Cette durée de vie est supposée limitée, mais comprise entre 10 et 20 ans.
La comptabilisation d'un goodwill négatif qui survient lorsque le prix d'achat est inférieur à la juste valeur des actifs et passifs acquis dépend de la raison de cette évaluation.
Si l'écart d'acquisition négatif est lié aux pertes et charges futures prévues, l'écart d'acquisition doit être ajouté au résultat net au fur et à mesure que les pertes et charges estimées surviennent. Dans d'autres cas, un goodwill négatif doit être inclus dans la réserve de réévaluation, suivi d'une radiation progressive ou d'une radiation d'un montant unique.
Vendre du fonds de commerce sans frais est un cadeau
L'administration fiscale néerlandaise accorde une attention particulière à la détermination du montant du goodwill dans les transactions entre parties liées.
En particulier, dans le cas d'une transmission d'entreprise familiale, le goodwill est parfois ignoré ou évalué à la valeur la plus basse possible. Les autorités fiscales peuvent calculer elles-mêmes le goodwill dans les cas suspects. Pour ce faire, l'administration fiscale détermine indépendamment le bénéfice excédentaire et le multiplie par 2,5 à 3 fois.
Dans l'exemple de la peinture d'une voiture, le bénéfice excédentaire était de 18 151 €. Dans un "mauvais" scénario, lors de l'achat d'une entreprise, vous devrez payer une taxe sur le don d'un montant de 54 453 euros.
Pour vendre votre entreprise sans conséquences désagréables, il est conseillé de faire appel à un spécialiste. Il est important non seulement de déterminer le prix de vente réel, mais également le montant final que vous devez payer aux autorités fiscales. L'équipe Nalog.nl vous aidera à la fois dans le calcul de la valeur du goodwill et dans tous les aspects organisationnels de la vente d'une entreprise aux Pays-Bas.
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