Goodwill - Merkmale der Berechnung des Betrags und der Rechnungslegung
25.02.2021In letzter Zeit sind von unseren Lesern immer mehr Fragen zum Konzept des guten Willens aufgetaucht (Wohlwollen - Englisch). Was ist das, wie berechnet man seinen Wert theoretisch und anhand eines Zahlenbeispiels, wie wertet man ihn ab und was passiert, wenn er ohne Berücksichtigung der Anschaffungskosten verkauft wird usw. Über all das heute in unserem Artikel
Was ist Goodwill?
Goodwill (Wohlwollen – Englisch) ist die geschäftliche Reputation, also der Mehrwert Ihres Unternehmens, zusätzlich zum Wert der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten. Schauen wir uns die Situation anhand eines Beispiels an.
Sie haben eine Konditorei, die in der Region für ihr köstliches Gebäck und ihre schönen Hochzeitstorten bekannt ist. Dreihundert Meter die Straße hinunter gibt es eine zweite Bäckerei, die nur Eclairs und Apfelkuchen verkauft. Beim Verkauf wird Ihre Konditorei aufgrund eines besseren Rufs zweifellos einen höheren Mehrwert haben.
Wie wird der Goodwill berechnet?
Es gibt mehrere Faktoren, die bei der Berechnung des Goodwills relevant sein können, zum Beispiel:
Anwendungsbereich
Ein Unternehmen der Unterhaltungselektronik kann aufgrund des höheren Drucks auf die Rentabilität einen geringeren Goodwill erhalten.
Eigentümer
Wenn der Ruf eines Restaurants ausschließlich auf dem eines renommierten Küchenchefs beruht, wird der Goodwill zum Zeitpunkt des Verkaufs davon abhängen, ob der Küchenchef noch mit dem Restaurant verbunden ist.
Lage
Ein Geschäft in einer weniger verkaufsfreundlichen Gegend hat einen geringeren Goodwill.
Marktentwicklung
Es ist möglich, dass ein Unternehmen erhebliche Investitionen benötigt, um seine Position auf dem Markt zu verteidigen.
Zukunftsaussichten
Ein Unternehmen mit eigenem Know-how, das von hohem Wert ist, erhält mehr Goodwill. Ein Beispiel sind Biotech-Unternehmen, die trotz der Tatsache, dass sie noch nicht rentabel sind, für viel Geld den Besitzer wechseln.
Theoretische Methode zur Berechnung des Goodwills
Der Goodwill wird häufig nach einer theoretischen Berechnungsmethode ermittelt. Die Rentabilität des Unternehmens setzt sich aus den Gewinnindikatoren der Vorjahre zusammen.
Der Gewinn der letzten drei Geschäftsjahre wird als Ausgangspunkt für die Ermittlung des Goodwills herangezogen. Die Gewinne dieser Jahre werden um unvorhergesehene Aufwendungen und Erträge aus Geschäftstätigkeit bereinigt. Dann wird der Gewinn durch die Vergütung gemindert, die der Unternehmer für seine Arbeit selbst bezahlt.
Schließlich werden die Eigenkapitalzinsen vom Gewinn abgezogen. Der Endbetrag ist der überschüssige Gewinn. Überschussgewinn multipliziert mit einem Faktor von zwei bis sechs gibt einen Eindruck vom Ruf des Unternehmens. Der endgültige Multiplikator wird durch die Gewinnprognose, den Verhandlungsausgang und die oben genannten Faktoren bestimmt.
Beispiel für die Berechnung des Goodwills
Patrick hat eine Autolackiererei. Im ersten Jahr machte er einen Gewinn von 45 €, im zweiten Jahr machte er einen Verlust von 378 € und im dritten Jahr machte er einen Gewinn von 11 €.
Im ersten Jahr renovierte er seine Lackiererei komplett und passte sie an die strengsten Umwelt- und Industrieanforderungen an – für 68 Euro. Ohne Berücksichtigung von Eventualverbindlichkeiten für Renovierungen betrug der durchschnittliche Jahresgewinn über drei Jahre 067 €.
Patrick zahlt sich für seine Arbeit ein Jahresgehalt von 36 Euro aus. Das Eigenkapital des Unternehmens beträgt 302 Euro.
Der überschüssige Gewinn beträgt:
Bruttogewinn 56 € – Lohn 722 € – Eigenkapitalvergütung (36 %) 302 € = 10 €.
Möglicherweise hat sich die Gewinnprognose der Autolackiererei aufgrund von Investitionen im ersten Jahr erhöht. In diesem Fall kann der Goodwill recht hoch bewertet werden. Wenn die Lacktechnologie jedoch aufgrund neuer Umweltvorschriften bereits veraltet ist oder der Standort einer Autolackiererei nicht mehr den staatlichen Zonenplänen entspricht, wird sich die Größe des Goodwills erheblich verringern.
Abschreibungen auf Geschäfts- oder Firmenwerte
Wenn Sie ein Unternehmen gekauft haben, möchten Sie wahrscheinlich den Wert des von Ihnen gezahlten Goodwills so schnell wie möglich abschreiben. Ein guter Geschäftsruf sollte über die erwartete Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Diese Lebensdauer wird als endlich angenommen, jedoch im Bereich von 10 bis 20 Jahren.
Die Erfassung eines negativen Goodwills, der entsteht, wenn der Kaufpreis unter dem beizulegenden Zeitwert der erworbenen Vermögenswerte und Schulden liegt, hängt vom Grund für diese Bewertung ab.
Wenn der negative Goodwill mit den erwarteten zukünftigen Verlusten und Aufwendungen zusammenhängt, sollte der Goodwill dem Endergebnis hinzugefügt werden, sobald die geschätzten Verluste und Aufwendungen entstehen. In anderen Fällen sollte ein negativer Goodwill in die Neubewertungsrücklage einbezogen werden, gefolgt von einer fortschreitenden Abschreibung oder Abschreibung eines einmaligen Betrags.
Der kostenlose Verkauf von Goodwill ist ein Geschenk
Die niederländische Steuerbehörde legt besonderes Augenmerk auf die Bestimmung der Höhe des Goodwills bei Transaktionen zwischen verbundenen Parteien.
Insbesondere bei einer Übertragung eines Familienunternehmens wird der Goodwill manchmal ignoriert oder zum niedrigstmöglichen Wert bewertet. Die Steuerbehörden können den Goodwill in verdächtigen Fällen selbst berechnen. Zu diesem Zweck ermittelt die Steuerbehörde den Überschussgewinn unabhängig und multipliziert ihn mit dem 2,5-3-fachen.
Im Beispiel der Lackierung eines Autos betrug der Überschussgewinn 18 €. In einem "schlechten" Szenario müssen Sie beim Kauf eines Unternehmens Steuern auf das Geschenk in Höhe von 151 Euro zahlen.
Um Ihr Unternehmen ohne unangenehme Folgen zu verkaufen, ist es ratsam, sich an einen Spezialisten zu wenden. Es ist wichtig, nicht nur den tatsächlichen Verkaufspreis zu ermitteln, sondern auch den endgültigen Betrag, den Sie an die Steuerbehörden zahlen müssen. Das Nalog.nl-Team hilft Ihnen sowohl bei der Berechnung des Goodwill-Werts als auch bei allen organisatorischen Aspekten des Verkaufs eines Unternehmens in den Niederlanden.
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