Kündigung des Steuerabkommens mit der Russischen Föderation: Konsequenzen
20.05.2021
Am 19. Mai stimmte das russische Parlament schließlich der Entscheidung zu, das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Niederlanden und der Russischen Föderation (im Folgenden als „Abkommen“ bezeichnet) zu kündigen, das nun auf die Unterzeichnung durch den Präsidenten wartet. Sollte die russische Seite vor dem 30. Juni 2021 eine Kündigung des Abkommens einreichen, erlischt seine Wirkung am 1. Januar 2022, heißt es in dem Dokument.
Einerseits ist die erwartete Beendigung des Abkommens nicht die beste Nachricht und ein weiterer Schritt zur Verschlechterung des Investitionsklimas in der Russischen Föderation. Andererseits werden die Änderungen kaum Auswirkungen auf die überwältigende Zahl der in den Niederlanden lebenden Russen haben, während die Unternehmen weiterhin über angemessene Möglichkeiten zur Kontrolle der Steuerbelastung verfügen werden. Insbesondere die niederländische Gesetzgebung selbst erlaubt es in einigen Fällen, Doppelbesteuerung zu vermeiden, auch ohne dass Vereinbarungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung bestehen. Nachfolgend werden wir die Hauptfolgen der Kündigung des Abkommens betrachten.
Konsequenzen für in den Niederlanden lebende Russen
Die Hauptprobleme, mit denen Einzelpersonen im Zusammenhang mit der internationalen Besteuerung konfrontiert sind, sind die Besteuerung von Einkünften aus unselbständiger Arbeit, Dividenden aus einem Unternehmen und Immobilien. Nachfolgend sind die wichtigsten Steuersituationen unter Berücksichtigung des Fehlens einer Vereinbarung aufgeführt.
Immobilien in Russland
Wenn Sie Immobilien in Russland besitzen, gewähren die Niederlande einseitig eine Steuerermäßigung in Kasten 3, und Sie sind von der Steuer auf Ihr Haus oder Ihre Wohnung in Russland befreit. Die Berechtigung zur Befreiung von der Steuer auf Immobilien im Ausland in den Niederlanden hängt nicht davon ab, ob Sie im Ausland Einkommensteuer zahlen müssen oder von der Höhe dieser Steuer.
Langfristige Mieteinnahmen aus Immobilien in den Niederlanden sind in Kasten 1 nicht steuerpflichtig, da sie nicht mit Arbeitseinkommen gleichgesetzt werden können. Die Einnahmen aus passiver Miete, die auf Konten angesammelt werden, werden einmal jährlich in Kasten 3 angegeben. Wir haben dieses Problem ausführlich in unserem behandelt Webinar über Box 3Der erste Teil fand am 19. Mai statt.
Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien in der Russischen Föderation werden auch in den Niederlanden nicht besteuert. Dies hängt wiederum nicht vom Bestehen des Abkommens und der Tatsache ab, dass die Steuer in einem anderen Land gezahlt wurde. Der Erlös aus dem Verkauf von Immobilien wird anschließend in Kasten 3 als Ersparnis nach den allgemeinen niederländischen Steuervorschriften steuerpflichtig.
Einnahmen aus der Arbeit nach / aus Russland
Wenn im Herkunftsland des Einkommens Steuern erhoben werden, können die Niederlande eine (teilweise) Befreiung von der Steuer auf ausländische Einkünfte gewähren. Die Höhe dieser Befreiung wird auf der Grundlage des Verhältnisses von ausländischem Einkommen zu in den Niederlanden verdientem Einkommen berechnet. Tatsächlich wird die Zahlung von Steuern nicht überprüft, und die Höhe der in einem anderen Land gezahlten Steuern hat keinen Einfluss auf die Höhe der Steuerbefreiung in den Niederlanden. Sie können die genaue Größe der Befreiung im Voraus anhand bestimmter Eingabedaten berechnen, indem Sie sich an unsere wenden Steuerberater.
Dividenden von einem russischen Unternehmen erhalten
In Ermangelung von Doppelbesteuerungsabkommen werden die Niederlande ausländische Steuern nur dann von Dividenden abziehen, wenn sie in einem börsennotierten Entwicklungsland gezahlt werden. Russland ist derzeit nicht einer von ihnen. Wenn ein russisches Unternehmen Dividenden an eine in den Niederlanden ansässige Person zahlt, ist es verpflichtet, einer gebietsfremden Person eine Dividendensteuer in Höhe von 15% einzubehalten. In den Niederlanden müssen Dividenden in Kasten 2 mit einem Satz von 26,9% angegeben werden (für 2021), es sei denn, Sie verwenden die Ausnahme von Declaring Box aufgrund von 30% Rollen.
Um eine solche Überzahlung zu vermeiden, muss die Eigentümerstruktur entsprechend angepasst werden. Kontakte für Informationen zu bestimmten Optionen oder für eine individuelle Analyse Ihrer Situation.
Abschluss
Bei der Besteuerung von Einzelpersonen wird die Kündigung des Vertrags daher das Verfahren zur Besteuerung von Dividenden in größerem Maße ändern. Dies negiert nicht die Möglichkeit einer komfortablen Steuerstrukturierung auch nach Kündigung. Für den Rest der Steuerobjekte für in den Niederlanden ansässige Personen bringt die Kündigung des Abkommens keine kritischen Änderungen mit sich.
Folgen der Kündigung des Vertrages für juristische Personen
Die Kündigung der Vereinbarung könnte die Ausrichtung der Steuermechanismen bei der Zahlung von Dividenden, Zinsen für Kredite und Lizenzgebühren (Einnahmen aus Urheberrechten und Lizenzen) ändern. Es sind diese Arten von Zahlungen, die am häufigsten vorkommen, wenn die Niederlande als Gerichtsbarkeit für Unternehmen mit passivem Einkommen und passiven Beteiligungen gewählt werden. Betrachten Sie nachfolgend mehrere mögliche Szenarien:
1. Zahlung von Dividenden aus der Russischen Föderation an die Niederlande.
Ein russisches Unternehmen behält einer gebietsfremden Gesellschaft eine Steuer auf Dividenden in Höhe von 15% des Gesamtbetrags der Dividenden ein. In den Niederlanden unterliegen erhaltene Dividenden nicht der Körperschaftsteuer.
2. Zahlung von Dividenden aus den Niederlanden an die Russische Föderation.
Bei Zahlung in den Niederlanden müssen 15% der Steuer einbehalten werden. In Russland unterliegen Dividenden nicht zusätzlich der Einkommensteuer, sofern bestimmte in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegte Bedingungen erfüllt sind.
3. Die Zahlung von Lizenzgebühren und / oder Zinsen aus Darlehensverträgen der Russischen Föderation an die Niederlande unterliegt einer Steuer von 20%.
In den Niederlanden sind die erhaltenen Einkünfte nicht einkommensteuerfrei.
4. Zahlung von Lizenzgebühren und Zinsen aus den Niederlanden an die Russische Föderation.
Russland ist nicht in der Liste der Niedrigsteuer- oder nicht kooperierenden Gerichtsbarkeiten enthalten, daher werden die Niederlande bei der Zahlung von Lizenzgebühren oder Zinsen keine Quellensteuer einbehalten. In Russland unterliegen die erhaltenen Einkünfte der Einkommensteuer.
Befund
In der neuen Umgebung müssen Sie frühzeitig prüfen, wie sich die Kündigung der Vereinbarung auf Ihr Unternehmen und Ihr Vermögen auswirkt. In einigen Fällen kann eine gewisse Anpassung der Struktur oder Logik des Geldverkehrs erforderlich sein.
Eine der universellen Lösungen kann die Verlagerung der Betriebs- und Holdinggesellschaft in eine Gerichtsbarkeit (Niederlande) sein, was die Geschäftsführung erheblich vereinfacht und modernen Trends zur Vereinfachung der Unternehmensstrukturen entspricht. Parallel dazu kann das Problem der Änderung des steuerlichen Wohnsitzes der Begünstigten auf Niederländisch und der Übertragung von Vermögenswerten nach Europa gelöst werden.
Offensichtlich erfordert jede Situation einen individuellen Plan, der die Besonderheiten der Geschäftsprozesse und die Strategie des Eigentümers vollständig berücksichtigt. Wir sind offen für die Analyse Ihrer persönlichen und geschäftlichen steuerlichen Auswirkungen und für die Suche nach geeigneten Lösungen. Unsere Kompetenz umfasst neben Steuern und Gesellschaftsrecht auch Fragen Geschäftsverlagerung и Auswanderung in die Niederlande.
Wenn Sie noch Fragen haben, füllen Sie das unten stehende Kontaktformular aus, wir helfen Ihnen gerne weiter!
Autoren des Artikels: Sergey Graf und Olga Lukasheva – Anwälte bei Nalog.nl
