Denunțarea acordului fiscal cu Federația Rusă: consecințe
20.05.2021
Pe 19 mai, parlamentul rus a aprobat în cele din urmă decizia de denunțare a Acordului privind dubla impunere între Țările de Jos și Federația Rusă (denumit în continuare Acord), care acum așteaptă semnarea de către președinte. Dacă partea rusă trimite o notificare de denunțare a acordului înainte de 30 iunie 2021, efectul acestuia va înceta la 1 ianuarie 2022, se arată în document.
Pe de o parte, încetarea așteptată a acordului nu este cea mai bună veste și un alt pas către deteriorarea climatului investițional în Federația Rusă. Pe de altă parte, schimbările vor afecta cu greu numărul copleșitor de ruși care trăiesc în Olanda, în timp ce întreprinderile vor continua să aibă modalități adecvate de a controla povara fiscală. În special, legislația națională olandeză însăși permite, în unele cazuri, evitarea dublei impuneri chiar și fără existența unor acorduri privind evitarea dublei impuneri. Mai jos vom analiza principalele consecințe ale denunțării acordului.
Consecințele pentru rușii rezidenți în Țările de Jos
Principalele probleme cu care se confruntă persoanele fizice în contextul fiscalității internaționale sunt impozitarea veniturilor din muncă, dividendele dintr-o afacere și proprietățile imobiliare. Mai jos sunt principalele situații fiscale ținând cont de absența unui Acord.
Imobiliare în Rusia
Dacă dețineți proprietăți imobiliare în Rusia, Olanda va acorda unilateral o reducere a impozitului în caseta 3 și veți fi scutiți de plata impozitului pe casa sau apartamentul dvs. din Rusia. Eligibilitatea pentru o scutire de la plata impozitului pe bunurile imobile din străinătate în Olanda nu depinde de faptul dacă trebuie să plătiți impozitul pe venit în străinătate sau de valoarea acestui impozit.
Veniturile din închirieri pe termen lung din imobiliare din Țările de Jos nu sunt impozabile în caseta 1, deoarece nu pot fi echivalate cu veniturile din muncă. Veniturile din chiria pasivă acumulată în conturi sunt declarate o dată pe an în caseta 3. Am acoperit această problemă în detaliu pe pagina noastră webinar pe Caseta 3, prima parte a acestuia a avut loc pe 19 mai.
Veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare în Federația Rusă nu vor fi, de asemenea, impozitate în Olanda. Acest lucru nu depinde din nou de existența acordului și de faptul că taxa a fost plătită în altă țară. Veniturile din vânzarea de bunuri imobile vor deveni ulterior impozabile în caseta 3 ca economii în conformitate cu normele generale fiscale olandeze.
Venituri din munca primită către / din Rusia
Dacă impozitul se percepe în țara de origine a venitului, Țările de Jos pot acorda scutire (parțială) de la impozitul pe venitul străin. Valoarea acestei scutiri se calculează pe baza raportului dintre veniturile străine și veniturile obținute în Țările de Jos. De fapt, plata impozitului nu este verificată, iar valoarea impozitelor plătite într-o altă țară nu afectează valoarea scutirii în Olanda. Puteți calcula în avans dimensiunea exactă a scutirii pe baza datelor de intrare specifice, contactându-ne consultanți fiscali.
Dividende primite de la o companie rusă
În absența tratatelor de dublă impunere, Țările de Jos vor deduce impozitul străin asupra dividendelor numai dacă este plătit într-o țară în curs de dezvoltare cu listă închisă. Rusia nu este în prezent una dintre ele. Astfel, atunci când plătește dividende unui rezident al Olandei, o companie rusă este obligată să rețină impozitul pe dividende unui nerezident în valoare de 15%, apoi în Olanda dividendele trebuie declarate în caseta 2 la o rată de 26,9% (pentru 2021), cu excepția cazului în care utilizați scutirea de la Declaring Box din cauza taxării de 30%.
Pentru a preveni o astfel de plată în exces, este necesar să se adapteze structura de proprietate în consecință. Contactează-ne pentru informații despre opțiuni specifice sau pentru o analiză individuală a situației dumneavoastră.
Producție
Astfel, în impozitarea persoanelor fizice, încetarea acordului va modifica, într-o măsură mai mare, procedura de impozitare a dividendelor. Acest lucru nu neagă posibilitatea unei structuri fiscale confortabile nici după denunțare. Pentru restul obiectelor de impozitare pentru rezidenții din Țările de Jos, încetarea acordului nu implică modificări critice.
Consecințele rezilierii acordului pentru persoanele juridice
Denunțarea acordului ar putea schimba alinierea mecanicii fiscale la plata dividendelor, dobânzilor la împrumuturi și redevențe (venituri din drepturi de autor și licențe). Aceste tipuri de plăți sunt cele mai frecvente atunci când se alege Olanda ca jurisdicție pentru companiile cu venituri și participații pasive. Luați în considerare mai multe scenarii posibile mai jos:
1. Plata dividendelor din Federația Rusă către Olanda.
O companie rusă reține impozitul pe dividende către o companie nerezidentă în valoare de 15% din suma totală a dividendelor. În Olanda, dividendele primite nu sunt supuse impozitului pe profit.
2. Plata dividendelor din Olanda către Federația Rusă.
Când se plătește în Olanda, 15% din impozit trebuie reținut; în Rusia, dividendele nu sunt supuse suplimentar impozitului pe venit, cu condiția îndeplinirii anumitor condiții prevăzute de legislația Federației Ruse.
3. Plata redevențelor și / sau a dobânzii în temeiul contractelor de împrumut de la Federația Rusă către Olanda este supusă impozitului de 20%.
În Olanda, veniturile primite nu sunt scutite de impozitul pe venit.
4. Plata redevențelor și a dobânzilor din Țările de Jos către Federația Rusă.
Rusia nu este inclusă în lista cu jurisdicții cu impozite reduse sau jurisdicții care nu cooperează, astfel încât Țările de Jos nu vor reține impozite atunci când plătesc redevențe sau dobânzi. În Rusia, veniturile primite vor fi supuse impozitului pe venit.
Constatări
În noul mediu, trebuie să aveți grijă de o evaluare timpurie a modului în care denunțarea acordului vă va afecta afacerea și activele. În unele cazuri, poate fi necesară o anumită adaptare a structurii sau logicii mișcării fondurilor.
Una dintre soluțiile universale poate fi mutarea societății de exploatare și a holdingului într-o singură jurisdicție (Olanda), ceea ce simplifică foarte mult managementul afacerii și îndeplinește tendințele moderne către simplificarea structurilor corporative. În paralel, problema schimbării rezidenței fiscale a beneficiarilor în olandezi și a transferului de active în Europa poate fi rezolvată.
Evident, fiecare situație necesită un plan individual care să țină seama pe deplin de specificul proceselor de afaceri și de strategia proprietarului. Suntem dispuși să analizăm implicațiile dvs. fiscale personale și comerciale și să găsim soluții adecvate. Pe lângă impozite și dreptul societăților comerciale, competența noastră include aspecte relocarea afacerii и emigrarea în Olanda.
Dacă mai aveți întrebări, completați formularul de contact de mai jos, vom fi bucuroși să vă ajutăm!
Autorii articolului: Sergey Graf și Olga Lukasheva – avocați la Nalog.nl
