Denúncia do acordo tributário com a Federação Russa: consequências
20.05.2021
Em 19 de maio, o parlamento russo aprovou finalmente a decisão de denunciar o Acordo de Dupla Tributação entre os Países Baixos e a Federação Russa (doravante designado por Acordo), que aguarda agora a assinatura do presidente. Se a parte russa enviar uma notificação de denúncia do acordo antes de 30 de junho de 2021, o seu efeito terminará em 1 de janeiro de 2022, afirma o documento.
Por um lado, a esperada rescisão do Acordo não é a melhor notícia e mais um passo para a deterioração do clima de investimento na Federação Russa. Por outro lado, as mudanças dificilmente afetarão o número esmagador de russos que vivem na Holanda, enquanto as empresas continuarão a ter meios adequados para controlar a carga tributária. Em particular, a própria legislação nacional neerlandesa permite, em alguns casos, evitar a dupla tributação, mesmo sem a existência de acordos para evitar a dupla tributação. A seguir, consideraremos as principais consequências da denúncia do Acordo.
Consequências para os russos residentes na Holanda
As principais questões que os indivíduos enfrentam no contexto da tributação internacional são a tributação do rendimento do trabalho, dos dividendos de uma empresa e de bens imobiliários. Apresentamos abaixo as principais situações fiscais tendo em conta a ausência de Acordo.
Imobiliário na Rússia
Se você possui um imóvel na Rússia, a Holanda concederá unilateralmente uma redução de imposto no Quadro 3 e você estará isento do pagamento de impostos sobre sua casa ou apartamento na Rússia. A elegibilidade para a isenção do pagamento de impostos sobre imóveis no exterior na Holanda não depende de você ter que pagar imposto de renda no exterior ou do valor desse imposto.
A renda de aluguel de longo prazo de imóveis na Holanda não é tributável na Caixa 1, pois não pode ser equiparada à renda do trabalho. A receita de aluguel passivo acumulado nas contas é declarada uma vez por ano no Quadro 3. Abordamos esse assunto em detalhes em nosso webinar em Box 3, a primeira parte da qual ocorreu em 19 de maio.
A renda da venda de bens imóveis na Federação Russa também não será tributada na Holanda. Novamente, isso não depende da existência do Acordo e do fato de o imposto ter sido pago em outro país. O produto da venda de bens imóveis será subsequentemente tributável na Caixa 3 como poupança segundo as regras fiscais holandesas gerais.
Renda de trabalho recebida de / para a Rússia
Se o imposto for cobrado no país de origem da renda, os Países Baixos podem conceder isenção (parcial) do imposto sobre a renda estrangeira. O valor desta isenção é calculado com base na relação entre a renda estrangeira e a renda auferida na Holanda. Na verdade, o pagamento do imposto não é verificado e o valor dos impostos pagos em outro país não afeta o valor da isenção na Holanda. Você pode calcular com antecedência o tamanho exato da isenção com base em dados de entrada específicos, entrando em contato com nosso consultores fiscais.
Dividendos recebidos de uma empresa russa
Na ausência de tratados de dupla tributação, os Países Baixos só deduzirão o imposto estrangeiro sobre os dividendos se eles forem pagos em um país em desenvolvimento de lista fechada. A Rússia não é atualmente um deles. Assim, ao pagar dividendos a um residente da Holanda, uma empresa russa é obrigada a reter imposto de dividendo a um não residente no valor de 15%, então na Holanda os dividendos devem ser declarados na Caixa 2 a uma taxa de 26,9% (para 2021), a menos que você use a isenção da caixa de declaração devido ao taxiamento de 30%.
Para evitar esse pagamento excessivo, é necessário adaptar a estrutura de propriedade em conformidade. Contate-Nos para obter informações sobre opções específicas ou para uma análise individual de sua situação.
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Assim, na tributação das pessoas físicas, a rescisão do Contrato alterará, em maior medida, o procedimento de tributação dos dividendos. Isso não nega a possibilidade de uma estruturação tributária confortável mesmo após a denúncia. Para o resto dos objetos de tributação para residentes dos Países Baixos, a rescisão do Acordo não acarreta alterações críticas.
Consequências da rescisão do Contrato para pessoas jurídicas
A denúncia do acordo pode alterar o alinhamento da mecânica tributária no pagamento de dividendos, juros sobre empréstimos e royalties (receitas de direitos autorais e licenças). São esses tipos de pagamento mais comuns ao escolher a Holanda como jurisdição para empresas com renda e participações passivas. Considere vários cenários possíveis abaixo:
1. Pagamento de dividendos da Federação Russa aos Países Baixos.
Uma empresa russa retém impostos sobre os dividendos a uma empresa não residente no valor de 15% do valor total dos dividendos. Na Holanda, os dividendos recebidos não estão sujeitos ao imposto sobre as sociedades.
2. Pagamento de dividendos da Holanda à Federação Russa.
Quando pagos na Holanda, 15% do imposto deve ser retido; na Rússia, os dividendos não estão adicionalmente sujeitos ao imposto de renda, desde que certas condições estipuladas pela legislação da Federação Russa sejam atendidas.
3. O pagamento de royalties e / ou juros sob contratos de empréstimo da Federação Russa para a Holanda está sujeito a um imposto de 20%.
Na Holanda, os rendimentos recebidos não estão isentos de imposto de renda.
4. Pagamento de royalties e juros da Holanda à Federação Russa.
A Rússia não está incluída na lista de jurisdições com baixa tributação ou não cooperantes, portanto, a Holanda não reterá imposto na fonte ao pagar royalties ou juros. Na Rússia, a renda recebida estará sujeita ao imposto de renda.
Descobertas
No novo ambiente, você precisa fazer uma avaliação antecipada de como a denúncia do Acordo afetará seus negócios e ativos. Em alguns casos, pode ser necessária uma certa adaptação da estrutura ou lógica da movimentação dos fundos.
Uma das soluções universais pode ser a transferência da empresa operacional e controladora em uma jurisdição (Holanda), o que simplifica muito a gestão de negócios e atende às tendências modernas de simplificação de estruturas corporativas. Paralelamente, a questão da mudança da residência fiscal dos beneficiários para o holandês e da transferência de ativos para a Europa pode ser resolvida.
Obviamente, cada situação requer um plano individual que leva totalmente em consideração as especificidades dos processos de negócios e a estratégia do proprietário. Estamos abertos para analisar suas implicações fiscais pessoais e empresariais e encontrar soluções adequadas. Além de impostos e legislação societária, nossa competência inclui questões relocação de negócios и emigração para a Holanda.
Se você ainda tiver alguma dúvida, preencha o formulário de contato abaixo, ficaremos felizes em ajudá-lo!
Autores do artigo: Sergey Graf e Olga Lukasheva – advogados da Nalog.nl
