Wypowiedzenie umowy podatkowej z Federacją Rosyjską: konsekwencje
20.05.2021
19 maja rosyjski parlament ostatecznie zatwierdził decyzję o wypowiedzeniu Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Holandią a Federacją Rosyjską (zwanej dalej Umową), która oczekuje obecnie na podpis prezydenta. Jeżeli strona rosyjska wyśle zawiadomienie o wypowiedzeniu porozumienia przed 30 czerwca 2021 r., jego skuteczność wygaśnie 1 stycznia 2022 r. – czytamy w dokumencie.
Z jednej strony oczekiwane wypowiedzenie umowy nie jest najlepszą wiadomością i kolejnym krokiem w kierunku pogorszenia klimatu inwestycyjnego w Federacji Rosyjskiej. Z drugiej strony zmiany w niewielkim stopniu wpłyną na przytłaczającą liczbę Rosjan mieszkających w Holandii, a biznes nadal będzie miał adekwatne sposoby kontrolowania obciążeń podatkowych. W szczególności samo holenderskie ustawodawstwo krajowe pozwala w niektórych przypadkach uniknąć podwójnego opodatkowania, nawet jeśli nie istnieją umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Poniżej rozważymy główne konsekwencje wypowiedzenia Umowy.
Konsekwencje dla Rosjan przebywających w Holandii
Główne kwestie, z jakimi borykają się osoby fizyczne w kontekście opodatkowania międzynarodowego, to opodatkowanie dochodów z tytułu zatrudnienia, dywidend z działalności gospodarczej oraz nieruchomości. Poniżej przedstawiono główne sytuacje podatkowe uwzględniające brak Umowy.
Nieruchomości w Rosji
Jeśli posiadasz nieruchomość w Rosji, Holandia jednostronnie przyzna ulgę podatkową w ramce 3 i będziesz zwolniony z płacenia podatku od domu lub mieszkania w Rosji. Możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku od nieruchomości za granicą w Holandii nie zależy od tego, czy musisz płacić podatek dochodowy za granicą, ani od wysokości tego podatku.
Dochody z wynajmu długoterminowego nieruchomości w Holandii nie podlegają opodatkowaniu w ramce 1, ponieważ nie mogą być utożsamiane z dochodem z zatrudnienia. Dochód z czynszu pasywnego zgromadzonego na kontach jest deklarowany raz w roku w ramce 3. Szczegółowo omówiliśmy tę kwestię na naszej stronie webinarium na temat Box 3, którego pierwsza część odbyła się 19 maja.
Dochód ze sprzedaży nieruchomości w Federacji Rosyjskiej również nie będzie opodatkowany w Holandii. To znowu nie jest uzależnione od istnienia Umowy i faktu, że podatek został zapłacony w innym kraju. Dochody ze sprzedaży nieruchomości będą następnie podlegały opodatkowaniu w ramce 3 jako oszczędności zgodnie z ogólnymi holenderskimi przepisami podatkowymi.
Dochód z pracy otrzymanej do / z Rosji
Jeśli podatek jest pobierany w kraju pochodzenia dochodu, Holandia może przyznać (częściowe) zwolnienie z podatku od dochodów zagranicznych. Kwota tego zwolnienia jest obliczana na podstawie stosunku dochodów zagranicznych do dochodów uzyskanych w Holandii. W rzeczywistości płatność podatku nie jest weryfikowana, a kwota podatków zapłaconych w innym kraju nie wpływa na wysokość zwolnienia w Holandii. Możesz z góry obliczyć dokładną wielkość zwolnienia na podstawie określonych danych wejściowych, kontaktując się z naszym doradcy podatkowi.
Dywidendy otrzymane od rosyjskiej spółki
W przypadku braku umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Holandia będzie odliczać zagraniczny podatek od dywidend tylko wtedy, gdy jest on wypłacany w kraju rozwijającym się znajdującym się na liście zamkniętej. Rosja obecnie do nich nie należy. W związku z tym, wypłacając dywidendę rezydentowi Holandii, spółka rosyjska jest zobowiązana do potrącenia podatku od dywidend nierezydentowi w wysokości 15%, wówczas w Holandii dywidendy należy zadeklarować w ramce 2 według stawki 26,9% (na 2021 r.), chyba że skorzystasz ze zwolnienia z Declaring Box ze względu na 30% kołowania.
Aby nie dopuścić do takiej nadpłaty, konieczne jest odpowiednie dostosowanie struktury właścicielskiej. Kontakt z nami w celu uzyskania informacji na temat konkretnych opcji lub indywidualnej analizy Twojej sytuacji.
Wniosek
Tym samym w zakresie opodatkowania osób fizycznych wypowiedzenie Umowy w większym stopniu zmieni procedurę opodatkowania dywidend. Nie wyklucza to możliwości wygodnej struktury podatkowej nawet po denuncjacji. W przypadku pozostałych przedmiotów opodatkowania osób zamieszkałych w Holandii rozwiązanie umowy nie pociąga za sobą krytycznych zmian.
Konsekwencje wypowiedzenia Umowy dla osób prawnych
Wypowiedzenie umowy mogłoby zmienić wyrównanie w mechanice podatkowej przy wypłacie dywidend, odsetek od pożyczek i tantiem (dochody z praw autorskich i licencji). To właśnie te rodzaje płatności są najczęstsze przy wyborze Holandii jako jurysdykcji dla firm z pasywnym dochodem i holdingami. Rozważ kilka możliwych scenariuszy poniżej:
1. Wypłata dywidend z Federacji Rosyjskiej do Holandii.
Rosyjska spółka potrąca podatek od dywidend na rzecz spółki niebędącej rezydentem w wysokości 15% całkowitej kwoty dywidend. W Holandii otrzymane dywidendy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych.
2. Wypłata dywidend z Holandii do Federacji Rosyjskiej.
W przypadku płatności w Holandii podatek w wysokości 15% musi zostać potrącony; w Rosji dywidendy nie są dodatkowo opodatkowane od zysku, jeśli spełnione są warunki określone przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.
3. Wypłata tantiem i / lub odsetek wynikających z umów pożyczki z Federacji Rosyjskiej do Holandii podlega 20% podatkowi.
W Holandii uzyskany dochód nie jest zwolniony z podatku dochodowego.
4. Wypłata tantiem i odsetek z Holandii do Federacji Rosyjskiej.
Rosja nie znajduje się na liście jurysdykcji o niskim podatku lub niewspółpracujących, więc Holandia nie będzie pobierać podatku u źródła przy płaceniu tantiem lub odsetek. W Rosji otrzymany dochód będzie podlegał podatkowi dochodowemu.
odkrycia
W nowym środowisku musisz zadbać o wczesną ocenę tego, jak wypowiedzenie Umowy wpłynie na Twoją działalność i aktywa. W niektórych przypadkach może być wymagana pewna adaptacja struktury lub logiki przepływu środków.
Jednym z uniwersalnych rozwiązań może być przeniesienie spółki operacyjnej i holdingowej do jednej jurysdykcji (Holandii), co znacznie upraszcza zarządzanie biznesem i wpisuje się w nowoczesne trendy upraszczające struktury korporacyjne. Równolegle można rozwiązać kwestię zmiany rezydencji podatkowej beneficjentów na Holandię i przenoszenia aktywów do Europy.
Oczywiście każda sytuacja wymaga indywidualnego planu, który w pełni uwzględnia specyfikę procesów biznesowych i strategię właściciela. Jesteśmy otwarci, aby przeanalizować Twoje osobiste i biznesowe konsekwencje podatkowe i znaleźć odpowiednie rozwiązania. Oprócz podatków i prawa korporacyjnego nasze kompetencje obejmują zagadnienia relokacja firmy и emigracja do Holandii.
Jeśli nadal masz jakieś pytania, wypełnij poniższy formularz kontaktowy, z przyjemnością Ci pomożemy!
Autorzy artykułu: Sergey Graf i Olga Lukasheva – prawnicy Nalog.nl
