Fondo de comercio: características del cálculo de su monto y contabilidad
25.02.2021Recientemente, nuestros lectores han planteado cada vez más preguntas sobre el concepto de buena voluntad (buena voluntad - Inglés). Qué es, cómo calcular su valor en teoría y mediante un ejemplo numérico, cómo depreciarlo y qué pasa si se vende sin tener en cuenta el coste, etc. Sobre todo esto en nuestro artículo de hoy.
¿Qué es la buena voluntad?
Fondo de comercio (buena voluntad – Inglés) es reputación empresarial, es decir, el valor agregado de su empresa, además del valor de los activos y pasivos. Veamos la situación con un ejemplo.
Tienes una pastelería conocida en toda la región por sus deliciosos pasteles y hermosos pasteles de boda. Trescientos metros calle abajo, hay una segunda panadería que no vende más que canutillos y tartas de manzana. Una vez vendido, tu pastelería sin duda tendrá un mayor valor añadido debido a una mejor reputación.
¿Cómo se calcula el fondo de comercio?
Hay varios factores que pueden ser relevantes a la hora de calcular el fondo de comercio, por ejemplo:
Alcance de la actividad
Una empresa de electrónica de consumo, debido a la mayor presión sobre la rentabilidad, puede recibir un menor nivel de buena voluntad;
Propietario
Si la reputación de un restaurante se basa completamente en la de un chef de renombre, la buena voluntad en el momento de la venta se determinará en función de si el chef todavía está asociado con el restaurante;
ubicación
Una tienda en un área menos favorable a las ventas tendrá un fondo de comercio más bajo;
El desarrollo del mercado
Es posible que una empresa necesite inversiones importantes para defender su posición en el mercado;
Las perspectivas de futuro
Una empresa con un know-how propio, que es de gran valor, recibirá más buena voluntad. Un ejemplo son las empresas de biotecnología que, a pesar de que aún no son rentables, cambian de manos por mucho dinero.
Método teórico para calcular el fondo de comercio
El fondo de comercio se determina a menudo mediante un método de cálculo teórico. La rentabilidad de la empresa se compone de los indicadores de beneficios de años anteriores.
Los beneficios de los últimos tres ejercicios se toman como punto de partida para determinar el fondo de comercio. Las ganancias de estos años se ajustan por gastos e ingresos imprevistos de actividades comerciales. Entonces la ganancia se reduce por la remuneración que el empresario se paga a sí mismo por su trabajo.
Finalmente, los intereses sobre el capital se deducen de las ganancias. La cantidad final es un exceso de beneficio. El exceso de beneficio multiplicado por un factor de dos a seis da una idea de la reputación empresarial. El multiplicador final está determinado por la previsión de beneficios, el resultado de las negociaciones y los factores mencionados anteriormente.
Ejemplo de cálculo del fondo de comercio
Patrick tiene un taller de pintura de coches. En el primer año obtuvo un beneficio de 45 €, en el segundo año tuvo una pérdida de 378 € y en el tercer año obtuvo un beneficio de 11 €.
El primer año renovó completamente su taller de pintura y lo adaptó a los requisitos medioambientales y industriales más estrictos, con un coste de 68 euros. Excluyendo contingencias por reformas, el beneficio medio anual en tres años fue de 067 euros.
Patrick se paga a sí mismo un salario anual de 36 € por su trabajo. El capital social de la compañía es de 302 euros.
El exceso de beneficio será:
beneficio bruto 56 € – salario 722 € – compensación de capital (36%) 302 € = 10 €.
Es posible que la previsión de beneficios del taller de pintura de coches haya aumentado debido a las inversiones del primer año. En este caso, el fondo de comercio puede valorarse bastante alto. Pero si la tecnología de pintura ya está desactualizada debido a las nuevas regulaciones ambientales, o si la ubicación de un taller de pintura de automóviles ya no cumple con los planes de zonificación del gobierno, el tamaño de la buena voluntad disminuirá significativamente.
Amortización del fondo de comercio
Si compró una empresa, probablemente desee cancelar el valor del fondo de comercio que pagó lo antes posible. La buena reputación empresarial debe amortizarse a lo largo de su vida útil esperada. Se supone que esta vida útil es finita, pero en el rango de 10 a 20 años.
El reconocimiento del fondo de comercio negativo que surge cuando el precio de compra está por debajo del valor razonable de los activos y pasivos adquiridos depende del motivo de dicha valoración.
Si el fondo de comercio negativo está relacionado con pérdidas y gastos futuros esperados, el fondo de comercio debe agregarse al resultado final a medida que surjan las pérdidas y gastos estimados. En otros casos, el fondo de comercio negativo debe incluirse en la reserva de revalorización, seguido de una cancelación progresiva o de una cantidad única.
Vender fondo de comercio sin coste es un regalo.
La autoridad fiscal holandesa presta especial atención a la determinación del monto del fondo de comercio en las transacciones entre partes afiliadas.
En particular, en el caso de una transferencia de empresa familiar, el fondo de comercio a veces se ignora o se mide al valor más bajo posible. Las autoridades fiscales pueden calcular el fondo de comercio en casos sospechosos. Para hacer esto, la autoridad fiscal determina de forma independiente el exceso de beneficio y lo multiplica por 2,5-3 veces.
En el ejemplo de pintar un coche, el beneficio excedente fue de 18 €. En un "mal" escenario, a la hora de comprar una empresa, tendrás que pagar un impuesto sobre la donación por importe de 151 euros.
Para vender su empresa sin consecuencias desagradables, es recomendable buscar la ayuda de un especialista. Es importante no solo determinar el precio de venta real, sino también el monto final que debes pagar a las autoridades fiscales. El equipo de Nalog.nl le ayudará tanto a calcular el valor del fondo de comercio como a todos los aspectos organizativos de la venta de una empresa en los Países Bajos.
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