Cómo calcular el impuesto en la declaración de impuestos del Cuadro 3
25.03.2024Los pagos al presupuesto incluidos en el Recuadro 3 de la declaración de impuestos a menudo se denominan impuesto sobre el patrimonio: los ahorros y las inversiones se gravan en este recuadro. Actualmente, la tributación de estos activos se basa en el llamado rendimiento ficticio. El porcentaje de rentabilidad ficticia del año anterior se establece al inicio del año siguiente al de informe.
¿Qué activos están incluidos en el Cuadro 3?
El recuadro 3 tiene en cuenta:
- Ahorro: dinero en cuentas, exceso de efectivo, acciones en una asociación de vivienda, dinero depositado ante notario.
- Inversiones: bienes raíces, excepto la casa en la que vive (pertenece al Cuadro 1), acciones, excepto una parte significativa: 5% o más (se gravan en el Cuadro 2), criptomonedas, ganancias que aún no se han cobrado.
- Deudas: todas las obligaciones sobre préstamos, etc., excepto la hipoteca de la casa en la que vive (la exención de impuestos para este préstamo se encuentra en el Cuadro 1).
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Rendimiento ficticio de los activos Recuadro 3
El rendimiento ficticio es el ingreso que el gobierno cree que debería recibir el propietario de una propiedad por tenerla. Para la tributación en el Cuadro 3, se utilizan ingresos ficticios, es decir, el monto del impuesto depende únicamente de la disponibilidad de la propiedad y no depende de si recibió ingresos reales de esta propiedad.
La rentabilidad ficticia se calcula de manera que se acerque lo más posible a la real, por lo que las cifras aparecen en enero del año siguiente al del informe. Como resultado, es posible calcular rendimientos ficticios para los años siguientes sólo sobre las inversiones, y sólo si la legislación no cambia. Por lo tanto, los porcentajes aplicados quedan así:
Indicadores por año
| Año | 2023 | 2024 | 2025 |
| Ahorro | 0,92% | – | – |
| Inversión | 6,17% | 6,04% | 5,88% |
| Deudas | 2,46% | – | – |
¿Cómo se calcula el impuesto en el Cuadro 3?
El proceso de cálculo de impuestos en el Cuadro 3 consta de los siguientes pasos:
- Cálculo de la renta imponible. El valor del activo en cada grupo se multiplica por un porcentaje de rendimiento ficticio, luego se suman los ingresos por ahorros e inversiones y, al monto resultante, se restan los ingresos por deudas.
- Cálculo de la base de rentabilidad. Las deudas se restan del valor total de los ahorros y las inversiones. Pero no todas las deudas se pueden deducir: sólo se deduce la parte que excede el monto establecido. En 2023, la cuantía se fija en 3400 euros para un contribuyente único y 6800 si hay pareja. En 2024 serán 3700 y 7400 euros respectivamente.
- Cálculo de la base de inversión. De la base de rentabilidad (resultado de la etapa 2) se deduce una cantidad libre de impuestos: en 2023 y 2024 es de 57 euros para un solo contribuyente y de 000 para los socios. Al presentar declaraciones separadas, los socios tienen derecho a dividir la base de inversión a su propia discreción; lo principal es que la suma de las dos partes de la base dividida corresponda al tamaño total de la base.
- Cálculo de la participación en la base de rentabilidad. Los resultados de la etapa 3 se dividen por los resultados de la etapa 2 y se multiplican por 100. El resultado se redondea a la centésima más cercana.
- Cálculo de beneficios según el Cuadro 3. El resultado de la etapa 1 se multiplica por el resultado de la etapa 4.
- Cálculo del importe del impuesto para la casilla 3. El resultado de la etapa 5 se multiplica por la tasa impositiva de la casilla 3. En 2023, la tasa impositiva para la casilla 3 es del 32%, en 2024, del 36%.
¿Qué cambios se esperan en el futuro?
Los planes del gobierno incluyen la abolición de los ingresos ficticios y la transición a la tributación de los ingresos reales provenientes del ahorro y las inversiones. Se espera que la transición a este sistema se produzca en 2027.
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