Denuncia del acuerdo fiscal con la Federación de Rusia: consecuencias
20.05.2021
El 19 de mayo, el parlamento ruso finalmente aprobó la decisión de denunciar el Convenio de Doble Imposición entre Países Bajos y la Federación Rusa (en adelante el Convenio), que ahora espera la firma del presidente. Si la parte rusa envía un aviso de denuncia del acuerdo antes del 30 de junio de 2021, su validez terminará el 1 de enero de 2022, señala el documento.
Por un lado, la terminación prevista del Acuerdo no es la mejor noticia y es un paso más hacia el deterioro del clima de inversión en la Federación de Rusia. Por otro lado, los cambios difícilmente afectarán a la abrumadora cantidad de rusos que viven en los Países Bajos, mientras que las empresas seguirán teniendo formas adecuadas de controlar la carga fiscal. En particular, la propia legislación nacional neerlandesa permite en algunos casos evitar la doble imposición incluso sin la existencia de acuerdos para evitar la doble imposición. A continuación consideraremos las principales consecuencias de la denuncia del Acuerdo.
Consecuencias para los rusos residentes en los Países Bajos
Los principales problemas que enfrentan los individuos en el contexto de la tributación internacional son la tributación de los ingresos del trabajo, los dividendos de una empresa y los bienes inmuebles. A continuación se detallan las principales situaciones tributarias teniendo en cuenta la ausencia de Convenio.
Inmobiliaria en Rusia
Si posee bienes raíces en Rusia, los Países Bajos otorgarán unilateralmente una reducción de impuestos en el recuadro 3 y estará exento de pagar impuestos sobre su casa o apartamento en Rusia. La elegibilidad para una exención del pago de impuestos sobre bienes inmuebles en el extranjero en los Países Bajos no depende de si tiene que pagar el impuesto sobre la renta en el extranjero o del monto de este impuesto.
Los ingresos por alquileres a largo plazo de bienes raíces en los Países Bajos no están sujetos a impuestos en el recuadro 1, ya que no pueden equipararse a los ingresos del empleo. Los ingresos por rentas pasivas acumulados en las cuentas se declaran una vez al año en el recuadro 3. Cubrimos este tema en detalle en nuestra seminario web sobre Box 3, cuya primera parte tuvo lugar el 19 de mayo.
Los ingresos procedentes de la venta de bienes inmuebles en la Federación de Rusia tampoco se gravarán en los Países Bajos. Nuevamente, esto no depende de la existencia del Acuerdo y del hecho de que el impuesto se pagó en otro país. El producto de la venta de bienes inmuebles se convertirá posteriormente en imponible en el recuadro 3 como ahorro en virtud de las normas fiscales neerlandesas generales.
Ingresos del trabajo recibido hacia / desde Rusia
Si el impuesto se aplica en el país de origen de los ingresos, los Países Bajos pueden otorgar una exención (parcial) del impuesto sobre la renta extranjera. El monto de esta exención se calcula sobre la base de la relación entre los ingresos extranjeros y los ingresos obtenidos en los Países Bajos. De hecho, el pago de impuestos no se verifica y el monto de los impuestos pagados en otro país no afecta el monto de la exención en los Países Bajos. Puede calcular por adelantado el tamaño exacto de la exención basándose en datos de entrada específicos comunicándose con nuestro asesores fiscales.
Dividendos recibidos de una empresa rusa
En ausencia de tratados de doble imposición, los Países Bajos solo deducirán los impuestos extranjeros sobre los dividendos si se pagan en un país en desarrollo que cotiza en bolsa. Rusia no es actualmente uno de ellos. Por lo tanto, al pagar dividendos a un residente de los Países Bajos, una empresa rusa está obligada a retener el impuesto sobre los dividendos a un no residente por un monto del 15%, luego, en los Países Bajos, los dividendos deben declararse en el recuadro 2 a una tasa del 26,9%. (para 2021), a menos que use la exención de la casilla de declaración debido al 30% de rodaje.
Para evitar un pago excesivo de este tipo, es necesario adaptar la estructura de propiedad en consecuencia. Contáctenos para obtener información sobre opciones específicas o para un análisis individual de su situación.
conclusión
Así, en la tributación de las personas físicas, la terminación del Acuerdo cambiará, en mayor medida, el procedimiento de tributación de dividendos. Esto no niega la posibilidad de una estructura tributaria cómoda incluso después de la denuncia. Para el resto de los objetos impositivos para los residentes en los Países Bajos, la rescisión del Acuerdo no implica cambios críticos.
Consecuencias de la rescisión del Acuerdo para las personas jurídicas
La denuncia del acuerdo podría cambiar la alineación en la mecánica tributaria al pagar dividendos, intereses sobre préstamos y regalías (ingresos por derechos de autor y licencias). Son estos tipos de pagos los más comunes al elegir los Países Bajos como jurisdicción para empresas con ingresos pasivos y participaciones. Considere varios escenarios posibles a continuación:
1. Pago de dividendos de la Federación de Rusia a los Países Bajos.
Una empresa rusa retiene impuestos sobre los dividendos a una empresa no residente por un monto del 15% del monto total de los dividendos. En los Países Bajos, los dividendos recibidos no están sujetos al impuesto de sociedades.
2. Pago de dividendos de los Países Bajos a la Federación de Rusia.
Cuando se paga en los Países Bajos, se debe retener el impuesto del 15%; en Rusia, los dividendos no se gravan adicionalmente sobre las ganancias si se cumplen ciertas condiciones estipuladas por la legislación de la Federación Rusa.
3. El pago de regalías y / o intereses en virtud de contratos de préstamo de la Federación de Rusia a los Países Bajos está sujeto a un impuesto del 20%.
En los Países Bajos, los ingresos recibidos no están exentos del impuesto sobre la renta.
4. Pago de regalías e intereses de los Países Bajos a la Federación de Rusia.
Rusia no está incluida en la lista de jurisdicciones con impuestos bajos o que no cooperan, por lo que los Países Bajos no retendrán impuestos al pagar regalías o intereses. En Rusia, los ingresos recibidos estarán sujetos al impuesto sobre la renta.
Hallazgos
En el nuevo entorno, debe hacerse cargo de una evaluación temprana de cómo la denuncia del Acuerdo afectará su negocio y sus activos. En algunos casos, puede ser necesaria una cierta adaptación de la estructura o lógica del movimiento de fondos.
Una de las soluciones universales puede ser la reubicación de una empresa operativa y de cartera en una jurisdicción (los Países Bajos), lo que simplifica enormemente la gestión empresarial y cumple con las tendencias modernas para simplificar las estructuras corporativas. Paralelamente, se puede resolver el problema de cambiar la residencia fiscal de los beneficiarios a holandés y transferir activos a Europa.
Obviamente, cada situación requiere un plan individual que tenga en cuenta completamente los detalles de los procesos comerciales y la estrategia del propietario. Estamos abiertos a analizar sus implicaciones fiscales personales y comerciales y encontrar las soluciones adecuadas. Además de los impuestos y el derecho corporativo, nuestra competencia incluye cuestiones reubicación de negocios и emigración a los Países Bajos.
Si aún tiene alguna pregunta, complete el formulario de contacto a continuación, ¡estaremos encantados de ayudarle!
Autores del artículo: Sergey Graf y Olga Lukasheva – abogados en Nalog.nl
