Денонсиране на данъчното споразумение с Руската федерация: последици
20.05.2021
На 19 май руският парламент окончателно одобри решението за денонсиране на Споразумението за избягване на двойното данъчно облагане между Нидерландия и Руската федерация (наричано по-долу Споразумението), което сега очаква подпис от президента. Ако руската страна изпрати известие за денонсиране на споразумението преди 30 юни 2021 г., действието му ще бъде прекратено на 1 януари 2022 г., се посочва в документа.
От една страна, очакваното прекратяване на споразумението не е най-добрата новина и поредната стъпка към влошаване на инвестиционния климат в Руската федерация. От друга страна, промените едва ли ще засегнат преобладаващия брой руснаци, живеещи в Холандия, докато бизнесът ще продължи да има адекватни начини за контрол на данъчната тежест. По-специално, самото холандско национално законодателство позволява в някои случаи да се избегне двойното данъчно облагане дори без съществуването на споразумения за избягване на двойното данъчно облагане. По-долу ще разгледаме основните последици от денонсирането на споразумението.
Последици за руснаците, пребиваващи в Холандия
Основните въпроси, пред които са изправени физическите лица в контекста на международното данъчно облагане, са данъчното облагане на доходите от трудови правоотношения, дивиденти от бизнес и недвижими имоти. По-долу са основните данъчни ситуации, като се вземе предвид липсата на споразумение.
Недвижими имоти в Русия
Ако притежавате недвижим имот в Русия, Холандия ще предостави едностранно намаляване на данъка в каре 3 и ще бъдете освободени от плащането на данък върху вашата къща или апартамент в Русия. Допустимостта за освобождаване от плащане на данък върху недвижими имоти в чужбина в Холандия не зависи от това дали трябва да платите данък върху доходите в чужбина или от сумата на този данък.
Доходът от дългосрочен наем от недвижими имоти в Холандия не се облага с данъци в клетка 1, тъй като не може да бъде приравнен на доход от работа. Приходите от пасивен наем, натрупан по сметки, се декларират веднъж годишно в каре 3. Ние разгледахме този въпрос подробно в нашата уебинар на Box 3, чиято първа част се състоя на 19 май.
Доходите от продажба на недвижими имоти в Руската федерация също няма да бъдат облагани с данък в Холандия. Това отново не зависи от съществуването на споразумението и от факта на плащането на данъка в друга държава. Приходите от продажбата на недвижими имоти впоследствие ще станат облагаеми в каре 3 като спестявания съгласно общите холандски данъчни правила.
Приходи от работа, получена от / от Русия
Ако данъкът се събира в страната на произход на дохода, Холандия може да предостави (частично) освобождаване от данък върху чуждестранния доход. Размерът на това освобождаване се изчислява въз основа на съотношението на чуждестранния доход към дохода, получен в Холандия. Всъщност плащането на данък не се проверява и размерът на данъците, платени в друга държава, не влияе върху размера на освобождаването в Холандия. Можете предварително да изчислите точния размер на освобождаването въз основа на конкретни входни данни, като се свържете с нашия данъчни консултанти.
Дивиденти, получени от руска компания
При липса на договори за двойно данъчно облагане, Холандия ще приспада чуждестранния данък върху дивидентите само ако той се изплаща в развиваща се държава от затворен списък. Понастоящем Русия не е една от тях. По този начин, когато изплаща дивиденти на местно лице в Холандия, руска компания е длъжна да удържа данък върху дивидента на нерезидент в размер на 15%, а след това в Нидерландия дивидентите трябва да бъдат декларирани в клетка 2 в размер на 26,9% (за 2021 г.), освен ако не използвате освобождаването от полето за деклариране поради 30% рулиране.
За да се предотврати подобно надплащане, е необходимо да се адаптира съответно структурата на собственост. Свържете се с нас за информация относно конкретни опции или за индивидуален анализ на вашата ситуация.
Продукция
По този начин при данъчното облагане на физическите лица прекратяването на споразумението в по-голяма степен ще промени процедурата за облагане на дивидентите. Това не отменя възможността за удобно структуриране на данъци дори след денонсиране. За останалите обекти на данъчно облагане за жители на Холандия прекратяването на споразумението не води до критични промени.
Последици от прекратяване на споразумението за юридически лица
Денонсирането на споразумението може да промени съобразяването в данъчната механика при изплащане на дивиденти, лихви по заеми и лицензионни възнаграждения (доходи от авторски права и лицензи). Именно тези видове плащания са най-често срещани при избора на Нидерландия като юрисдикция за компании с пасивни доходи и участия. Помислете за няколко възможни сценария по-долу:
1. Изплащане на дивиденти от Руската федерация на Холандия.
Руска компания удържа данък върху дивидентите на чуждестранно дружество в размер на 15% от общия размер на дивидентите. В Холандия получените дивиденти не подлежат на корпоративен данък.
2. Изплащане на дивиденти от Холандия на Руската федерация.
При плащане в Нидерландия трябва да се удържат 15% от данъка; в Русия дивидентите не подлежат допълнително на облагане с данък върху дохода, при условие че са изпълнени определени условия, предвидени в законодателството на Руската федерация.
3. Изплащането на хонорари и / или лихви по договори за заем от Руската федерация на Нидерландия се облага с 20% данък.
В Холандия получените доходи не са освободени от данък върху доходите.
4. Изплащане на хонорари и лихви от Холандия към Руската федерация.
Русия не е включена в списъка с ниско данъчни или несъдействащи юрисдикции, така че Нидерландия няма да удържа данък при уплащане на хонорари или лихви. В Русия получените доходи ще се облагат с данък върху доходите.
Данни
В новата среда трябва да се погрижите за ранна оценка на това как денонсирането на споразумението ще се отрази на вашия бизнес и активи. В някои случаи може да се наложи известно адаптиране на структурата или логиката на движението на средствата.
Едно от универсалните решения може да бъде преместването на операционната и холдинговата компания в една юрисдикция (Холандия), което значително опростява управлението на бизнеса и отговаря на съвременните тенденции към опростяване на корпоративните структури. Успоредно с това може да бъде решен въпросът за промяната на данъчното пребиваване на бенефициентите на холандски и прехвърлянето на активи в Европа.
Очевидно всяка ситуация изисква индивидуален план, който напълно отчита спецификата на бизнес процесите и стратегията на собственика. Отворени сме да анализираме вашите лични и бизнес данъчни последици и да намерим подходящи решения. В допълнение към данъците и корпоративното право, нашата компетентност включва и въпроси преместване на бизнеса и емиграция в Холандия.
Ако все още имате въпроси, попълнете формата за контакт по-долу, ние ще се радваме да ви помогнем!
Автори на статията: Сергей Граф и Олга Лукашева – юристи в Nalog.nl
