ロシア連邦との租税協定の非難：結果
20.05.2021
19月30日、ロシア議会はついにオランダとロシア連邦間の二重課税協定（以下、協定）を非難する決定を承認し、現在大統領の署名を待っている。文書には、ロシア側が2021年1月2022日までに協定破棄通知を送った場合、その効力はXNUMX年XNUMX月XNUMX日に失効すると記載されている。
一方で、協定の予想される終了は最良のニュースではなく、ロシア連邦の投資環境の悪化に向けた別のステップです。 一方で、この変更はオランダに住むロシア人の大多数にほとんど影響を与えませんが、税負担を管理する適切な方法は依然として企業に開かれています。 特に、オランダの国内法自体は、二重課税防止条約がなくても二重課税を回避できる場合があります。 以下では、協定の非難の主な結果について考察します。
オランダ在住のロシア人への影響
国際課税の文脈で個人が直面する主な問題は、雇用からの所得、事業からの配当、および不動産資産への課税です。以下は、協定の不在を考慮した主な課税状況です。
ロシアの不動産
ロシアで不動産を所有している場合、オランダはボックス3で一方的に減税を許可し、ロシアの家やアパートへの税金の支払いを免除されます。 オランダでの外国固定資産税の支払いを免除される権利は、海外で所得税を支払う必要があるかどうか、またはこの税額に依存しません。
オランダの長期賃貸物件からの収入は、雇用からの収入と同等と見なすことができないため、ボックス1の課税の対象にはなりません。 アカウントに蓄積されたパッシブ賃貸収入は、ボックス3で年にXNUMX回宣言されます。この問題については、当社のWebサイトで詳しく説明しました。 ウェビナー ボックス3、その最初の部分は19月XNUMX日に行われました。
ロシア連邦での不動産売却による収入は、オランダでも課税されません。 これもまた、協定の存在と税金が他の国で支払われたという事実に依存しません。 不動産の売却から受け取った資金は、オランダの課税の一般規則に基づく貯蓄として、ボックス3で課税対象になります。
ロシアとの間で受け取った仕事からの収入
所得の原産国に税金がある場合、オランダは外国所得に対する（部分的な）免税を認めることができます。 この免税額は、オランダで受け取った所得に対する外国所得の比率に基づいて計算されます。 実際、納税は確認されておらず、他国で支払われる税額はオランダの免税額に影響しません。 特定の入力データに基づいて、事前に正確な免税額を計算することができます。 税理士.
ロシアの会社から受け取った配当金
二重課税防止条約がない場合、オランダは、厳正拘束名簿の開発途上国の15つで支払われた場合にのみ、配当に対する外国税を控除します。 現在、ロシアはその2つではありません。 したがって、オランダの居住者に配当を支払う場合、ロシアの会社は非居住者への配当に26,9％の税金を源泉徴収する義務があり、オランダでは、ボックス2021で30の割合で配当を申告する必要があります。 ％（XNUMX年の場合）。ただし、宣言ボックスの免除を有効に使用しない限り、XNUMX％の裁定が適用されます。
このような過払いを回避するためには、それに応じて所有構造を適応させる必要があります。 Свяжитесьснами 特定のオプションまたは状況の個別分析に関する情報。
出力
したがって、個人の課税においては、本契約の終了により、配当の課税手続きが大幅に変更されます。 これは、非難後も快適な税制の可能性を否定するものではありません。 オランダ居住者に対するその他の課税対象については、協定の終了は重大な変更を伴うものではありません。
法人の契約終了の結果
契約の非難は、配当金、ローンの利子、およびロイヤルティ（著作権とライセンスからの収入）を支払う際の税制のバランスを変える可能性があります。 受動的な収入と持ち株を持つ企業の管轄区域としてオランダを選択するときに最も一般的なのは、これらのタイプの支払いです。 以下のいくつかの可能なシナリオを見てみましょう。
1.ロシア連邦からオランダへの配当金の支払い。
ロシアの会社は、非居住会社への配当金の合計額の15％の税金を源泉徴収しています。 オランダでは、受け取った配当金は法人所得税の対象ではありません。
2.オランダからロシア連邦への配当金の支払い。
オランダで支払われる場合、15％の税金を源泉徴収する必要があります。ロシアでは、ロシア連邦の法律で規定されている特定の条件に従って、配当はさらに所得税の対象になりません。
3.ロシア連邦からオランダへのローン契約に基づくロイヤルティおよび/または利息の支払いには、20％の税金が課せられます。
オランダでは、受け取った所得は所得税を免除されません。
4.オランダからロシア連邦へのロイヤルティと利息の支払い。
ロシアは低税または非協同組合の管轄区域のリストに含まれていないため、オランダはロイヤルティまたは利子を支払う際に源泉徴収を行いません。 ロシアでは、受け取った所得は所得税の対象となります。
所見
新しい条件の下では、契約の終了があなたのビジネスと資産にどのように影響するかを事前に評価するように注意を払う必要があります。 場合によっては、資金の移動の構造または論理の調整が必要になることがあります。
普遍的な解決策のXNUMXつは、事業管理を大幅に簡素化し、企業構造を簡素化するという現代の傾向に沿った、運営会社と持ち株会社をXNUMXつの管轄区域（オランダ）に移転することです。 並行して、受益者の居住地をオランダに変更し、資産をヨーロッパに移転するという問題を解決することができます。
明らかに、状況ごとに、ビジネスプロセスの詳細と所有者の戦略を完全に考慮に入れた個別の計画が必要です。 私たちはあなたの個人および事業税の影響を分析し、適切な解決策を見つけることを歓迎します。 税金と会社法に加えて、私たちの能力には問題が含まれています 事業移転 и オランダへの移住.
ご不明な点がございましたら、下記のお問い合わせフォームにご記入ください。喜んでお手伝いさせていただきます。
記事の著者: Sergey Graf および Olga Lukasheva – Nalog.nl の弁護士
