Дэнансацыя падатковага пагаднення з РФ: наступствы
20.05.2021
19 мая расійскі парламент канчаткова зацвердзіў рашэнне аб дэнансацыі Пагаднення аб прадухіленні двайнога падаткаабкладання паміж Нідэрландамі і РФ (далей - Пагадненне), якое цяпер чакае падпісання прэзідэнтам. У выпадку накіравання расійскім бокам апавяшчэння аб дэнансацыі пагаднення ў тэрмін да 30 чэрвеня 2021 года яго дзеянне спыніцца з 1 студзеня 2022 года, указана ў дакуменце.
З аднаго боку, чакаецца спыненне Пагаднення - не лепшая навіна і чарговы крок да пагаршэння інвестыцыйнага клімату ў РФ. З іншага - змены ці ледзь закрануць пераважная колькасць расейцаў, якія жывуць у Нідэрландах, а для бізнэсу па-ранейшаму будуць адкрыты адэкватныя спосабы кантролю за падатковай нагрузкай. У прыватнасці, галандскае нацыянальнае заканадаўства само па сабе дазваляе ў шэрагу выпадкаў пазбягаць двайнога падаткаабкладання і без наяўнасці дамоў аб пазбяганні падвойнага падаткаабкладання. Ніжэй мы разгледзім асноўныя наступствы дэнансацыі Пагаднення.
Наступствы для расейцаў - рэзідэнтаў Нідэрландаў
Асноўныя пытанні, з якімі сутыкаюцца фізічныя асобы ў кантэксце міжнароднага падаткаабкладання, - гэта падаткаабкладанне даходаў ад працы, дывідэндаў ад бізнесу і нерухомасці ва ўласнасці. Ніжэй разгледжаны асноўныя сітуацыі падаткаабкладання з улікам адсутнасці Пагаднення.
Нерухомасць у РФ
Калі вы з'яўляецеся уладальнікам нерухомай маёмасці ў Расіі, Нідэрланды ў аднабаковым парадку пададуць зніжэнне падатку ў Box 3, і вы будзеце вызваленыя ад выплаты падатку на свой дом або кватэру ў Расіі. Права на вызваленне ад выплаты падатку на нерухомасць за мяжой у Нідэрландах не залежыць ад таго, ці трэба плаціць падаходны падатак за мяжой ці ад памеру гэтага падатку.
Даход ад доўгатэрміновай арэнды нерухомасці ў Нідэрландах не падлягае падаткаабкладанню ў Box 1, паколькі ён не можа быць прыроўнены да даходу ад працы. Даход ад пасіўнай арэнды, назапашваць на рахунках, раз у год дэкларуецца ў Box 3. Мы падрабязна асвятлялі гэтае пытанне на нашым вебинаре па Box 3, Першая частка якога прайшла 19 траўня.
Прыбытак ад продажу нерухомасці ў РФ таксама не будзе абкладацца падаткам у Нiдэрландах. Гэта зноў не залежыць ад наяўнасці Пагаднення і факту выплаты падатку ў іншай краіне. Сродкі, атрыманыя ад продажу нерухомай маёмасці, пасля стануць падаткаабкладаемы ў Box 3 у якасці зберажэнняў па агульных правілах галандскага падаткаабкладання.
Даход ад працы, атрыманы ў / з Расіі
Калі ў краіне паходжання даходу спаганяецца падатак, Нідэрланды могуць даць (частковае) вызваленне ад падатку на замежны даход. Памер гэтага вызвалення разлічваецца зыходзячы з суадносін замежнага даходу і даходу, атрыманага ў Нідэрландах. Фактычна аплата падатку не правяраецца, а памер выплачаных у іншай краіне падаткаў не ўплывае на памер вызвалення ў Нідэрландах. Загадзя пралічыць дакладны памер вызвалення зыходзячы з канкрэтных ўводных дадзеных можна, звярнуўшыся да нашых падатковым кансультантам.
Дывідэнды, атрыманыя ад расейскай кампаніі
Пры адсутнасці пагадненняў аб пазбяганні падвойнага падаткаабкладання Нідэрланды прымаюць у залік замежны падатак на дывідэнды толькі ў выпадку, калі ён выплачаны ў адной з краін, якія развіваюцца з закрытага пераліку. Расея ў дадзены момант у іх лік не ўваходзіць. Такім чынам, пры выплаце дывідэндаў рэзідэнту Нідэрландаў расійская кампанія абавязаная ўтрымаць падатак на дывідэнды нерэзідэнту ў памеры 15%, далей у Нідэрландах дывідэнды павінны быць задэкляраваў ў Box 2 па стаўцы 26,9% (на 2021), акрамя выпадкаў, калі вы карыстаецеся вызваленне ад дэкларавання Box моц 30% рулинга.
Для таго, каб падобная пераплата ня адбывалася, неабходна адпаведна адаптаваць структуру валодання. Звяжыцеся з намі для атрымання інфармацыі аб канкрэтных опцыях або індывідуальнага аналізу вашай сітуацыі.
Выснова
Такім чынам, у падаткаабкладанні фізічных асоб спыненне Пагаднення зменіць у большай ступені парадак падаткаабкладання дывідэндаў. Гэта не адмяняе магчымасцяў камфортнага падатковага структуравання і пасля дэнансацыі. Для астатніх аб'ектаў падаткаабкладання ў рэзідэнтаў Нідэрландаў скасаванне Пагаднення не цягне крытычных змяненняў.
Наступствы скасавання Пагаднення для юрыдычных асоб
Дэнансацыя пагаднення здольная змяніць расклад у падатковых механік пры выплаце дывідэндаў, працэнтаў па пазыках і роялці (даходаў ад аўтарскіх правоў і ліцэнзій). Менавіта гэтыя віды плацяжоў найбольш распаўсюджаныя пры выбары Нідэрландаў у якасці юрысдыкцыі для кампаній з пасіўным прыбыткам і холдынгаў. Разгледзім ніжэй некалькі магчымых сцэнараў:
1. Выплата дывідэндаў з РФ у Нідэрланды.
Расійская кампанія ўтрымлівае падатак на дывідэнды ў адрас нерэзідэнтных кампаніі ў памеры 15% ад агульнай сумы дывідэндаў. У Нідэрляндах атрыманыя дывідэнды падаткам на прыбытак кампаніі не абкладаюцца.
2. Выплата дывідэндаў з Нідэрландаў у РФ.
Пры выплаце ў Нідэрландах неабходна ўтрымаць 15% падатку, у Расіі дывідэнды дадаткова не абкладаюцца падаткам на прыбытак пры выкананні пэўных умоў, прадугледжаных заканадаўствам РФ.
3. Выплата роялці і / або працэнтаў па дагаворах пазыкі з РФ у Нідэрланды абкладаецца 20% падаткам.
У Нідэрляндах атрыманы даход не вызваляецца ад падаткаабкладання падаткам на прыбытак.
4.Выплата роялці і працэнтаў з Нідэрландаў у Расійскую Федэрацыю.
Расія не ўваходзіць у спіс низконалоговых ці не супрацоўнічаюць юрысдыкцый, таму Нідэрланды пры выплаце роялці або працэнтаў не будуць утрымліваць падатак з крынiцы ( "withholding tax"). У Расіі атрыманыя даходы будуць абкладацца падаткам на прыбытак.
Высновы
У новых умовах неабходна паклапаціцца аб своечасовай ацэнцы таго, як дэнансацыя Пагаднення паўплывае на ваш бізнес і актывы. У шэрагу выпадкаў можа спатрэбіцца пэўная адаптацыя структуры або логікі руху сродкаў.
Адным з універсальных рашэнняў можа быць релокация аперацыйнай і холдынгавай кампаніі ў адну юрысдыкцыю (Нідэрланды), што значна спрашчае кіраванне бізнесам і адпавядае сучасным тэндэнцыям да спрашчэння карпаратыўных структур. Паралельна можа быць вырашана пытанне змены падатковага пастаяннага месцазнаходжання бенефіцыяраў на нідэрландскае і пераклад актываў у Еўропу.
Відавочна, што для кожнай сітуацыі неабходны індывідуальны план, які ў поўнай меры ўлічыць спецыфіку бізнес-працэсаў і стратэгію ўласніка. Мы адкрытыя для аналізу вашых асабістых і прадпрымальніцкіх падатковых наступстваў і пошуку падыходных рашэнняў. Нароўні з падаткамі і карпаратыўным правам у нашу кампетэнцыю ўваходзяць пытанні релокации бізнесу и эміграцыі ў Нідэрланды.
Калі ў вас засталіся якія-небудзь пытанні, запоўніце кантактную форму ніжэй, мы з радасцю вам дапаможам!
Аўтары артыкула: Сяргей Граф і Вольга Лукашава - юрысты Nalog.nl
