რუსეთის ფედერაციასთან საგადასახადო შეთანხმების დენონსაცია: შედეგები
20.05.2021
19 მაისს რუსეთის პარლამენტმა საბოლოოდ დაამტკიცა გადაწყვეტილება ნიდერლანდებსა და რუსეთის ფედერაციას შორის ორმაგი დაბეგვრის შესახებ შეთანხმების დენონსირების შესახებ (შემდგომში - შეთანხმება), რომელიც ახლა პრეზიდენტის ხელმოწერას ელოდება. თუ რუსული მხარე 30 წლის 2021 ივნისამდე გაგზავნის შეტყობინებას ხელშეკრულების დენონსაციის შესახებ, მისი მოქმედება 1 წლის 2022 იანვრიდან შეწყდება, ნათქვამია დოკუმენტში.
ერთი მხრივ, შეთანხმების სავარაუდოდ შეწყვეტა არ არის საუკეთესო სიახლე და კიდევ ერთი ნაბიჯი რუსეთის ფედერაციაში საინვესტიციო კლიმატის გაუარესებისკენ. მეორეს მხრივ, ცვლილებები ძნელად აისახება ნიდერლანდებში მცხოვრები რუსების დიდ რაოდენობაზე, ხოლო ბიზნესი განაგრძობს საგადასახადო ტვირთის კონტროლის ადეკვატურ გზებს. კერძოდ, თავად ჰოლანდიის ეროვნული კანონმდებლობა ზოგ შემთხვევაში საშუალებას იძლევა თავიდან აიცილონ ორმაგი დაბეგვრა, თუნდაც ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმებების არსებობის გარეშე. ქვემოთ განვიხილავთ შეთანხმების დენონსაციის მთავარ შედეგებს.
შედეგები ნიდერლანდებში მცხოვრები რუსებისთვის
ძირითადი საკითხები, რომელთა წინაშეც დგას ფიზიკური პირები საერთაშორისო დაბეგვრის კონტექსტში, არის დასაქმებიდან მიღებული შემოსავლის, ბიზნესის დივიდენდების და უძრავი ქონების დაბეგვრა. ქვემოთ მოცემულია ძირითადი საგადასახადო სიტუაციები ხელშეკრულების არარსებობის გათვალისწინებით.
უძრავი ქონება რუსეთში
თუ თქვენ ფლობთ უძრავ ქონებას რუსეთში, ნიდერლანდები ცალმხრივად გასცემს გადასახადის შემცირებას მე -3 უჯრაში და გათავისუფლდებით გადასახადის გადახდისგან რუსეთში თქვენს სახლში ან ბინაზე. ნიდერლანდებში საზღვარგარეთ უძრავი ქონების გადასახადის გადახდისაგან გათავისუფლების უფლება არ არის დამოკიდებული იმაზე, გადაიხდით თუ არა საზღვარგარეთ საშემოსავლო გადასახადი ან ამ გადასახადის ოდენობაზე.
გრძელვადიანი საიჯარო შემოსავალი ნიდერლანდებში უძრავი ქონებიდან არ იბეგრება 1 გრაფაში, რადგან იგი არ შეიძლება გაიგივდეს სამუშაოდან მიღებულ შემოსავალთან. ანგარიშებზე დაგროვილი პასიური ქირადან მიღებული შემოსავალი წელიწადში ერთხელ ცხადდება მე –3 უჯრაში. ჩვენ ამ საკითხს ვრცლად ვუყურებდით ჩვენს გვერდზე ვებინარი ჩართულია ყუთი 3, რომლის პირველი ნაწილი 19 მაისს შედგა.
რუსეთის ფედერაციაში უძრავი ქონების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი ასევე არ იბეგრება ნიდერლანდებში. ეს ისევ არ არის დამოკიდებული ხელშეკრულების არსებობაზე და იმაზე, რომ გადასახადი გადაიხადა სხვა ქვეყანაში. მოგვიანებით, უძრავი ქონების გაყიდვიდან მიღებული თანხა იბეგრება მე –3 უჯრაში, როგორც დანაზოგი ნიდერლანდების ზოგადი საგადასახადო წესების შესაბამისად.
შემოსავალი რუსეთიდან მიღებული სამუშაოდან
თუ გადასახადი დაწესებულია შემოსავლის წარმოშობის ქვეყანაში, ნიდერლანდებმა შეიძლება დაუშვას (ნაწილობრივი) გათავისუფლება გადასახადისგან უცხოურ შემოსავალზე. ამ გათავისუფლების ოდენობა გამოითვლება ნიდერლანდებში მიღებული უცხოური შემოსავლისა და შემოსავლის თანაფარდობის საფუძველზე. სინამდვილეში, გადასახადის გადახდა არ არის გადამოწმებული და სხვა ქვეყანაში გადახდილი გადასახადების ოდენობა გავლენას არ ახდენს ნიდერლანდებში გათავისუფლების ოდენობაზე. წინასწარ შეგიძლიათ გამოთვალოთ გამონაკლისის ზუსტი ზომა კონკრეტული შეყვანის მონაცემების საფუძველზე, თუ დაუკავშირდებით ჩვენს წარმომადგენლებს საგადასახადო კონსულტანტები.
დივიდენდები რუსული კომპანიისგან
ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულებების არარსებობის შემთხვევაში, ნიდერლანდები დივიდენდებზე ჩამოაკლდება საგარეო გადასახადს, თუ იგი გადახდილია დახურულ სიაში მყოფ განვითარებად ქვეყანაში. ამჟამად რუსეთი მათ შორის არ არის. ამრიგად, ნიდერლანდების რეზიდენტისათვის დივიდენდების გადახდის შემთხვევაში, რუსული კომპანია ვალდებულია არარეზიდენტს 15% -იანი თანხის გადახდა დააკისროს, მაშინ ნიდერლანდებში დივიდენდები უნდა განისაზღვროს მე –2 უჯრაში 26,9% –ით. (2021 წლისთვის), თუ არ იყენებთ დეკლარირების ყუთისგან გათავისუფლებას 30% ტაქსის გამო.
ამგვარი ზედმეტი გადასახადის თავიდან ასაცილებლად, საკუთრების სტრუქტურა შესაბამისად უნდა მოერგოს. Დაგვიკავშირდით კონკრეტული ვარიანტების შესახებ ინფორმაციის მისაღებად ან თქვენი სიტუაციის ინდივიდუალური ანალიზისთვის.
გამოყვანის
ამრიგად, ფიზიკური პირების დაბეგვრისას, ხელშეკრულების შეწყვეტა, მეტწილად, შეცვლის დივიდენდების დაბეგვრის პროცედურას. ეს არ უარყოფს გადასახადების კომფორტული სტრუქტურირების შესაძლებლობას დენონსაციის შემდეგაც. ნიდერლანდების რეზიდენტების დაბეგვრის დანარჩენი ობიექტებისთვის ხელშეკრულების შეწყვეტა არ იწვევს კრიტიკულ ცვლილებებს.
ხელშეკრულების შეწყვეტის შედეგები იურიდიული პირებისთვის
ხელშეკრულების დენონსაციამ შეიძლება შეცვალოს საგადასახადო მექანიკის თანხვედრა დივიდენდების, სესხებისა და ჰონორარის პროცენტების გადახდისას (საავტორო უფლებებიდან და ლიცენზიებიდან მიღებული შემოსავალი). სწორედ ამ ტიპის გადასახადები გვხვდება ნიდერლანდების პასიური შემოსავლისა და მფლობელობაში მყოფი კომპანიების იურისდიქციად არჩევისას. განვიხილოთ რამდენიმე შესაძლო სცენარი ქვემოთ:
1. დივიდენდების გადახდა რუსეთის ფედერაციიდან ნიდერლანდებში.
რუსული კომპანია არარეზიდენტი კომპანიისთვის აკავებს გადასახადს დივიდენდებზე, დივიდენდების მთლიანი თანხის 15% -ის ოდენობით. ნიდერლანდებში მიღებული დივიდენდები არ ექვემდებარება კორპორაციულ გადასახადს.
2. დივიდენდების გადახდა ნიდერლანდებიდან რუსეთის ფედერაციისთვის.
როდესაც ნიდერლანდებში იხდიან, 15% გადასახადი უნდა დაიკავოს; რუსეთში დივიდენდები დამატებით არ იბეგრება მოგებაზე, თუ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული გარკვეული პირობები შესრულებულია.
3. ჰონორარის ან / და პროცენტის გადახდა რუსეთის ფედერაციიდან ნიდერლანდების საკრედიტო ხელშეკრულებებით ექვემდებარება 20% გადასახადს.
ნიდერლანდებში მიღებული შემოსავალი არ თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისგან.
4. ნიდერლანდებიდან ჰონორარისა და პროცენტის გადახდა რუსეთის ფედერაციისათვის.
რუსეთი არ შედის დაბალი საგადასახადო ან არა-თანამშრომლობითი იურისდიქციების სიაში, ამიტომ ნიდერლანდები არ დააკავებს გადასახადს როიალტის ან პროცენტის გადახდისას. რუსეთში მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს.
დასკვნები
ახალ გარემოში თქვენ უნდა იზრუნოთ ადრეულ შეფასებაზე, თუ როგორ იმოქმედებს ხელშეკრულების დენონსაცია თქვენს ბიზნესსა და აქტივებზე. ზოგიერთ შემთხვევაში შეიძლება საჭირო გახდეს თანხების გადაადგილების სტრუქტურის ან ლოგიკის გარკვეული ადაპტაცია.
ერთ-ერთი უნივერსალური გადაწყვეტილება შეიძლება იყოს ოპერაციული და ჰოლდინგური კომპანიის ერთ იურისდიქციაში (ნიდერლანდები) გადატანა, რაც მნიშვნელოვნად ამარტივებს ბიზნესის მენეჯმენტს და აკმაყოფილებს კორპორატიული სტრუქტურების გამარტივების თანამედროვე ტენდენციებს. პარალელურად შეიძლება გადაწყდეს ბენეფიციარების საგადასახადო რეზიდენციის ჰოლანდიურად შეცვლისა და აქტივების ევროპაში გადაცემის საკითხი.
ცხადია, თითოეულ სიტუაციაში საჭიროა ინდივიდუალური გეგმა, რომელიც სრულად ითვალისწინებს ბიზნეს პროცესების სპეციფიკას და მესაკუთრის სტრატეგიას. ჩვენ გახსნილი ვართ თქვენი პირადი და ბიზნესის გადასახადის გავლენის გასაანალიზებლად და შესაფერისი გადაწყვეტილებების მისაღებად. გადასახადებისა და კორპორატიული სამართლის გარდა, ჩვენს კომპეტენციაში შედის საკითხები ბიზნესის გადაადგილება и ემიგრაცია ნიდერლანდებში.
თუ კიდევ გაქვთ შეკითხვები, შეავსეთ ქვემოთ მოცემული საკონტაქტო ფორმა, მოხარული ვიქნებით დაგეხმაროთ!
სტატიის ავტორები: სერგეი გრაფი და ოლგა ლუკაშევა – ადვოკატები Nalog.nl
