Ресей Федерациясымен жасалған салық келісімінің күшін жою: салдары
20.05.2021
19 мамырда Ресей парламенті Нидерланды мен Ресей Федерациясы арасындағы қосарланған салық салу туралы келісімді (бұдан әрі - Келісім) денонсациялау туралы шешімді ақыры мақұлдады, оған қазір президент қол қоюды күтеді. Егер ресейлік тарап 30 жылдың 2021 маусымына дейін келісімді денонсациялау туралы хабарлама жіберсе, оның күші 1 жылдың 2022 қаңтарында тоқтатылады, делінген құжатта.
Бір жағынан, Келісімнің күтілетін тоқтатылуы - бұл ең жақсы жаңалық емес және Ресей Федерациясының инвестициялық климатының нашарлауына жасалған тағы бір қадам. Екінші жағынан, өзгертулер Нидерландыда тұратын орыстардың басым көпшілігіне әсер етпейді, ал бизнесте салық ауыртпалығын бақылаудың тиісті әдістері сақталады. Атап айтқанда, Голландияның ұлттық заңнамасының өзі кейбір жағдайларда қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімдер болмаса да қосарланған салық салуды болдырмауға мүмкіндік береді. Төменде біз Келісімнің күшін жоюдың негізгі салдарын қарастырамыз.
Нидерландыда тұратын ресейліктер үшін салдары
Халықаралық салық салу жағдайында жеке тұлғалардың алдында тұрған негізгі мәселелер – жұмыстан түсетін табысқа, бизнестен түсетін дивидендтерге және жылжымайтын мүлікке салық салу. Төменде Келісімнің жоқтығын ескере отырып, негізгі салық жағдайлары берілген.
РФ-дағы жылжымайтын мүлік
Егер сізде Ресейде жылжымайтын мүлік бар болса, Нидерланды 3-бокста салықты біржақты төмендетеді және сіз Ресейдегі үйіңізге немесе пәтеріңізге салық төлеуден босатыласыз. Нидерландыдағы шетелдегі жылжымайтын мүлік салығын төлеуден босату құқығы сіздің шетелде табыс салығын төлеуіңіз керек пе немесе осы салықтың мөлшеріне байланысты емес.
Нидерландыдағы жылжымайтын мүліктен жалға алудың ұзақ мерзімді кірісіне 1-ұяшыққа салық салынбайды, өйткені оны жұмыстан түскен табысқа теңестіру мүмкін емес. Шоттарда жинақталған пассивті жалдау ақысының кірісі жылына 3 рет XNUMX-ұяшықта жария етіледі. Біз бұл мәселені толығымен қарастырдық вебинар Box 3, оның бірінші бөлімі 19 мамырда өтті.
Ресей Федерациясындағы жылжымайтын мүлікті сатудан түскен табысқа Нидерландыда салық салынбайды. Бұл тағы да Келісімнің болуына және басқа елде салық төлеу фактісіне байланысты емес. Жылжымайтын мүлікті сатудан түскен қаражат кейіннен 3-ұяшыққа жалпы голландиялық салық ережелеріне сәйкес жинақ ретінде салық салынады.
Ресейге / Ресейден алған жұмысынан түскен табыс
Егер салық кіріс шыққан елде алынса, Нидерланды шетелдік кірістер салығынан (ішінара) босата алады. Бұл босатудың мөлшері шетелдік табыстың Нидерландыда алынған табысқа қатынасы негізінде есептеледі. Іс жүзінде салық төленгендігі расталмайды, ал басқа елде төленген салық мөлшері Нидерландыдағы босату мөлшеріне әсер етпейді. Сіз бізге хабарласу арқылы нақты кіріс деректері негізінде босатудың нақты мөлшерін алдын-ала есептей аласыз салық консультанттары.
Ресейлік компаниядан алынған дивидендтер
Қосарланған салық салу туралы келісімдер болмаған жағдайда, Нидерланды дивидендтер бойынша шетелдік салықты, егер ол жабық тізімделген дамушы елде төленген болса ғана ұстайды. Ресей қазіргі уақытта олардың қатарына кірмейді. Осылайша, Нидерланды резидентіне дивидендтер төлеу кезінде ресейлік компания бейрезидентке 15% мөлшерінде дивиденд салығын ұстауға міндетті, содан кейін Нидерландыда дивидендтер 2-бағанда 26,9% ставкамен жариялануы керек. (2021 жылға арналған), егер сіз декларациялау жәшігінен 30% таксиге байланысты босатуды қолданбасаңыз.
Мұндай артық төлемнің алдын алу үшін меншік құрылымын сәйкесінше бейімдеу қажет. Бізбен байланысыңыз нақты нұсқалар туралы ақпарат немесе сіздің жағдайыңызды жеке талдау үшін.
қорытынды
Осылайша, жеке тұлғаларға салық салу кезінде Шартты тоқтату дивидендтерге салық салу тәртібін едәуір дәрежеде өзгертеді. Бұл денонсациядан кейін де салықты ыңғайлы құрылымдау мүмкіндігін жоққа шығармайды. Нидерланды резиденттері үшін салық салу объектілерінің қалған бөлігі үшін Келісімнің қолданылуын тоқтату маңызды өзгерістерге әкеп соқтырмайды.
Заңды тұлғалар үшін Шартты бұзудың салдары
Келісімнің күшін жою дивидендтер, несиелер бойынша сыйақы мен роялти (авторлық құқықтан және лицензиядан түсетін кірістер) төлеу кезіндегі салық механикасында келісімді өзгерте алады. Дәл осы төлем түрлері пассивті кірісі мен холдингі бар компанияларға юрисдикция ретінде Нидерланды таңдау кезінде жиі кездеседі. Төмендегі бірнеше сценарийді қарастырыңыз:
1. Ресей Федерациясынан Нидерландыға дивидендтер төлеу.
Ресейлік компания дивидендтер бойынша салықты резидент емес компанияға дивидендтердің жалпы сомасынан 15% мөлшерінде ұстайды. Нидерландыда алынған дивидендтерге корпоративті салық салынбайды.
2. Нидерландыдан Ресей Федерациясына дивидендтер төлеу.
Нидерландыда төлеген кезде салықтың 15% -ы ұсталуы керек, Ресейде дивидендтерге Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген белгілі бір шарттар сақталған жағдайда қосымша салық салынбайды.
3. Ресей Федерациясынан Нидерландыға несиелік келісімдер бойынша роялтиді және / немесе сыйақыны төлеуге 20% салық салынады.
Нидерландыда алынған табыс табыс салығынан босатылмайды.
4. Нидерландыдан Ресей Федерациясына роялти мен сыйақы төлеу.
Ресей төмен салық салынатын немесе ынтымақтастық жасамайтын юрисдикциялар тізіміне кірмейді, сондықтан Нидерланды роялти немесе сыйақы төлеу кезінде салықты ұстамайды. Ресейде алынған табысқа табыс салығы салынады.
қорытындылар
Жаңа ортада сіз Келісімнің күшін жою сіздің бизнесіңізге және активтеріңізге қалай әсер ететінін ерте бағалау туралы ойлануыңыз керек. Кейбір жағдайларда құрылымның белгілі бір бейімделуі немесе қаражат қозғалысының логикасы қажет болуы мүмкін.
Әмбебап шешімдердің бірі - операциялық және холдингтік компанияның бір юрисдикцияға көшірілуі (Нидерланды), бұл бизнесті басқаруды едәуір жеңілдетеді және корпоративтік құрылымдарды жеңілдетудің заманауи тенденцияларына жауап береді. Сонымен қатар, бенефициарлардың салық резиденттігін датқа ауыстыру және активтерді Еуропаға беру туралы мәселе шешілуі мүмкін.
Әрбір жағдай бизнес-процестердің ерекшеліктері мен иесінің стратегиясын толық ескеретін жеке жоспарды қажет ететіні анық. Сіздің жеке және кәсіптік салық салдарыңызды талдап, қолайлы шешімдер табуға дайынбыз. Біздің құзырымызға салықтар мен корпоративтік заңдардан басқа мәселелер кіреді бизнесті көшіру и Нидерландыға эмиграция.
Егер сізде әлі де сұрақтар туындаса, төмендегі байланыс формасын толтырыңыз, біз сізге көмектесуге қуаныштымыз!
Мақала авторлары: Сергей Граф пен Ольга Лукашева – Nalog.nl заңгерлері
