Vene Föderatsiooniga sõlmitud maksulepingu denonsseerimine: tagajärjed

Venemaa parlament kiitis 19. mail lõpuks heaks otsuse denonsseerida Hollandi ja Venemaa Föderatsiooni vaheline topeltmaksustamise vältimise leping (edaspidi leping), mis ootab nüüd presidendilt allakirjutamist. Kui Venemaa pool saadab lepingu denonsseerimise teate enne 30. aasta 2021. juunit, lõpeb selle kehtivus 1. jaanuaril 2022, seisab dokumendis.

Ühelt poolt ei ole lepingu eeldatav lõpetamine parim uudis ja veel üks samm Venemaa Föderatsiooni investeerimiskliima halvenemise suunas. Teiselt poolt ei mõjuta muudatused vaevalt ülisuurt hulka Hollandis elavaid venelasi, samal ajal kui ettevõtetel on ka edaspidi piisavad viisid maksukoormuse kontrollimiseks. Eelkõige lubavad Hollandi siseriiklikud õigusaktid mõnel juhul topeltmaksustamist vältida ka ilma topeltmaksustamise vältimise lepinguteta. Allpool käsitleme lepingu denonsseerimise peamisi tagajärgi.

Tagajärjed Hollandis elavatele venelastele

Peamised probleemid, millega üksikisikud rahvusvahelise maksustamise kontekstis silmitsi seisavad, on tööjõutulu, ettevõtte dividendide ja kinnisvara maksustamine. Allpool on toodud peamised maksusituatsioonid, võttes arvesse lepingu puudumist.

Kinnisvara Venemaal

Kui teil on Venemaal kinnisvara, annab Holland ühepoolselt maksuvähenduse 3. lahtris ja teid vabastatakse Venemaal asuva maja või korteri eest maksu maksmisest. Kinnisvara välismaal maksustamise maksuvabastuse saamise õigus Hollandis ei sõltu sellest, kas peate maksma tulumaksu välismaal, ega selle maksu suurusest.

Hollandi kinnisvara pikaajalist üüritulu ei maksustata lahtris 1, kuna seda ei saa samastada töötuluga. Kontodele kogunenud passiivsest üürist saadav tulu deklareeritakse üks kord aastas lahtris 3. Käsitlesime seda küsimust üksikasjalikult oma lehel veebiseminar edasi Box 3, mille esimene osa toimus 19. mail.

Vene Föderatsiooni kinnisvara müügist saadud tulu ei maksustata ka Hollandis. See ei sõltu jällegi lepingu olemasolust ja asjaolust, et maks maksti teises riigis. Kinnisvara müügist saadud tulu maksustatakse seejärel 3. lahtris Hollandi üldiste maksueeskirjade kohaselt säästuna.

Tulu Venemaale / Venemaalt saadud tööst

Kui maksu võetakse tulu päritoluriigis, võib Holland teha (osalise) vabastuse välismaise tulu maksust. Selle maksuvabastuse summa arvutatakse välismaise tulu ja Hollandis teenitud tulu suhte alusel. Tegelikult ei kontrollita maksu tasumist ja teises riigis makstud maksude summa ei mõjuta Hollandis maksuvabastuse suurust. Konkreetsete sisendandmete põhjal saate eelnevalt arvutada erandi täpse suuruse, pöördudes meie poole maksukonsultandid.

Vene firmalt saadud dividendid

Topeltmaksustamise vältimise lepingute puudumisel arvab Holland dividendidelt välismaise maksu maha ainult siis, kui see makstakse suletud börsil noteeritud arenguriigis. Venemaa ei kuulu praegu nende hulka. Seega, kui Hollandi residendile makstakse dividende, on Venemaa ettevõte kohustatud kinni pidama mitteresidendile dividendimaksu summas 15%, siis Hollandis tuleb dividendid deklareerida lahtris 2 määraga 26,9% (aastaks 2021), välja arvatud juhul, kui kasutate 30% taksosõidu tõttu erandit deklaratsioonikastist.

Sellise enammakse vältimiseks on vaja vastavalt kohandada omandistruktuuri. Kontakt konkreetsete võimaluste kohta teabe saamiseks või oma olukorra individuaalseks analüüsimiseks.

Väljund

Seega muudab üksikisikute maksustamisel lepingu lõpetamine suuremal määral dividendide maksustamise korda. See ei eita maksu mugava struktureerimise võimalust ka pärast denonsseerimist. Ülejäänud Madalmaade elanike maksustamise objektide osas ei too lepingu lõpetamine kriitilisi muudatusi kaasa.

Lepingu lõpetamise tagajärjed juriidilistele isikutele

Lepingu denonsseerimine võib muuta maksumehaanika ühtlustamist dividendide, laenuintresside ja autoritasude maksmisel (autoriõigustest ja litsentsidest saadav tulu). Just seda tüüpi maksed on kõige levinumad, kui valida Holland passiivse sissetuleku ja osalusega ettevõtete jurisdiktsiooni alla. Mõelge allpool mitmele võimalikule stsenaariumile:

1. Venemaa Föderatsiooni dividendide maksmine Hollandile.

Venemaa ettevõte peab mitteresidendist ettevõttele dividendidelt maksu kinni 15% ulatuses dividendide kogusummast. Hollandis ei maksustata saadud dividende ettevõtte tulumaksuga.

2. Dividendide maksmine Hollandist Vene Föderatsioonile.

Hollandis tasumisel tuleb kinni pidada 15% maksust, Venemaal ei maksustata dividende täiendavalt tulumaksuga, kui on täidetud teatud Vene Föderatsiooni õigusaktides sätestatud tingimused.

3. Autoritasude ja / või intresside maksmine Venemaa Föderatsiooni laenulepingute alusel Hollandile maksustatakse 20% maksuga.

Hollandis pole saadud tulu tulumaksust vabastatud.

4. Autoritasude ja intresside maksmine Hollandist Vene Föderatsioonile.

Venemaa ei kuulu madala maksumääraga ega koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide nimekirja, seega ei pea Holland autoritasu ega intressi maksmisel maksu kinni. Venemaal maksustatakse saadud tulu tulumaksuga.

Järeldused

Uues keskkonnas peate varakult hindama, kuidas lepingu denonsseerimine teie ettevõtet ja vara mõjutab. Mõnel juhul võib vaja minna rahaliste vahendite liikumise struktuuri või loogika teatavat kohandamist.

Üheks universaalseks lahenduseks võib olla tegutseva ja valdava ettevõtte ümberpaigutamine ühte jurisdiktsiooni (Holland), mis lihtsustab oluliselt ärijuhtimist ja vastab tänapäevastele suundumustele ettevõtte struktuuride lihtsustamisel. Paralleelselt saab lahendada abisaajate maksukohustuse muutmise hollandlaseks ja varade Euroopasse üleviimise.

Ilmselt nõuab iga olukord individuaalset plaani, milles võetakse täielikult arvesse äriprotsesside eripära ja omaniku strateegiat. Oleme valmis analüüsima teie isiku- ja ettevõtlusmaksu mõju ning leidma sobivaid lahendusi. Lisaks maksudele ja äriühinguõigusele hõlmab meie pädevus ka küsimusi ettevõtete ümberpaigutamine и väljaränne Hollandisse.

Kui teil on veel küsimusi, täitke allolev kontaktivorm, aitame teid hea meelega!

Artikli autorid: Sergey Graf ja Olga Lukaševa – Nalog.nl juristid

Et mitte jääda ilma uutest ja kasulikest materjalidest,
tellige meie sotsiaalvõrgustikud:

• Telegramm
• Instagramis
• Facebook
• Youtube