Отказивање пореског споразума са Руском Федерацијом: последице
20.05.2021
Руски парламент је 19. маја коначно одобрио одлуку о отказивању Споразума о двоструком опорезивању између Холандије и Руске Федерације (у даљем тексту Споразум), који сада чека на потписивање од стране председника. Уколико руска страна пошаље обавештење о отказивању споразума пре 30. јуна 2021. године, његово дејство престаје 1. јануара 2022. године, наводи се у документу.
С једне стране, очекивано раскидање Споразума није најбоља вест и још један корак ка погоршању инвестиционе климе у Руској Федерацији. С друге стране, промене тешко да ће утицати на огромну већину Руса који живе у Холандији, док ће адекватни начини контроле пореског оптерећења и даље бити отворени за предузећа. Конкретно, само холандско национално право дозвољава у неким случајевима избегавање двоструког опорезивања чак и без споразума о двоструком опорезовању. У наставку разматрамо главне последице отказивања Споразума.
Последице за Русе који живе у Холандији
Главна питања са којима се појединци суочавају у контексту међународног опорезивања су опорезивање прихода од запослења, дивиденде од пословања и некретнина. У наставку су наведене главне пореске ситуације узимајући у обзир непостојање споразума.
Некретнине у Русији
Ако поседујете некретнину у Русији, Холандија ће једнострано одобрити смањење пореза у пољу 3 и бићете ослобођени плаћања пореза на ваш дом или стан у Русији. Право на ослобађање од плаћања пореза на имовину у Холандији не зависи од тога да ли морате да платите порез на доходак у иностранству или од висине овог пореза.
Приходи од дугорочног изнајмљивања имовине у Холандији нису опорезиви у пољу 1 јер се не могу изједначити са приходима од рада. Пасивни приходи од закупнине акумулирани на рачунима се декларишу једном годишње у пољу 3. Ово питање смо детаљно обрадили на нашој веб страници. вебинар он Оквир КСНУМКС, чији је први део одржан 19. маја.
Приходи од продаје некретнина у Руској Федерацији такође се неће опорезовати у Холандији. Ово опет не зависи од постојања Уговора и чињенице да је порез плаћен у другој земљи. Средства добијена продајом некретнина ће се накнадно опорезовати у пољу 3 као уштеда према општим правилима холандског опорезивања.
Приходи од рада примљени у/из Русије
Ако постоји порез у земљи порекла прихода, Холандија може одобрити (делимично) ослобођење од пореза на приход из иностранства. Износ овог изузећа се израчунава на основу односа прихода из иностранства и прихода добијених у Холандији. У ствари, плаћање пореза се не проверава, а износ пореза који се плаћа у другој земљи не утиче на износ ослобођења у Холандији. Можете израчунати тачан износ изузећа унапред на основу одређених улазних података тако што ћете контактирати наше порески консултанти.
Добијене дивиденде од руске компаније
У недостатку споразума о двоструком опорезивању, Холандија ће кредитирати страни порез на дивиденде само ако је плаћен у једној од земаља у развоју са затворене листе. Русија тренутно није једна од њих. Тако, приликом исплате дивиденде резиденту Холандије, руска компанија је у обавези да задржи порез на дивиденде нерезиденту у износу од 15%, затим у Холандији дивиденде морају бити пријављене у пољу 2 по стопи од 26,9 % (за 2021.), осим ако не користите изузеће из кутије за декларације на снази 30% пресуде.
Да би се избегла оваква преплата, потребно је сходно томе прилагодити власничку структуру. Контакт за информације о одређеним опцијама или персонализовану анализу ваше ситуације.
Излаз
Тако ће се у опорезивању физичких лица раскидом Уговора у већој мери променити поступак опорезивања дивиденди. Ово не негира могућност удобног структурирања пореза чак и након отказивања. За остале објекте опорезивања резидента Холандије, раскид Уговора не повлачи за собом критичне промене.
Последице раскида Уговора за правна лица
Отказивање уговора може променити стање пореске механике приликом исплате дивиденди, камата на кредите и тантијема (приходи од ауторских права и лиценци). Управо ове врсте плаћања су најчешће при избору Холандије као јурисдикције за компаније са пасивним приходима и поседима. Погледајмо неколико могућих сценарија у наставку:
1. Исплата дивиденди из Руске Федерације Холандији.
Руска компанија задржава порез на дивиденде нерезидентној компанији у износу од 15% од укупног износа дивиденди. У Холандији примљене дивиденде не подлежу порезу на добит предузећа.
2. Исплата дивиденди из Холандије у Руску Федерацију.
Када се исплаћују у Холандији, потребно је задржати 15% пореза, ау Русији дивиденде додатно не подлежу порезу на доходак, под одређеним условима предвиђеним законодавством Руске Федерације.
3. Плаћање тантијема и/или камата по уговорима о зајму из Руске Федерације у Холандију подлеже порезу од 20%.
У Холандији примљени приходи нису ослобођени пореза на доходак.
4. Плаћање тантијема и камата из Холандије у Руску Федерацију.
Русија се не налази на листи јурисдикција са ниским порезом или несарадњом, тако да Холандија неће задржати порез при плаћању тантијема или камата. У Русији ће приходи бити подложни порезу на доходак.
Налази
Према новим условима, мора се водити рачуна да унапред процените како ће раскид Уговора утицати на ваше пословање и имовину. У неким случајевима може бити потребно одређено прилагођавање структуре или логике кретања средстава.
Једно од универзалних решења може бити пресељење оперативних и холдинг компанија у једну јурисдикцију (Холандију), што умногоме поједностављује управљање пословањем и у складу је са савременим трендовима у правцу поједностављивања корпоративних структура. Паралелно, може се решити и питање промене пореског резидентства корисника у холандски и преноса имовине у Европу.
Очигледно, за сваку ситуацију је потребан индивидуални план, који ће у потпуности узети у обзир специфичности пословних процеса и стратегију власника. Отворени смо за анализу ваших личних и пословних пореских импликација и проналажење одговарајућих решења. Поред пореза и корпоративног права, наша надлежност обухвата питања пословно пресељење и емиграције у Холандију.
Ако имате било каквих питања, попуните контакт форму испод, радо ћемо вам помоћи!
Аутори чланка: Сергеј Граф и Олга Лукашева – адвокати Налог.нл
