Le projet du gouvernement d'introduire une limite de décision de 30% est devenu connu à la veille de la fête du Prince, nous en avons parlé dans notre article. Désormais, la fiche d'information sur les charges sociales fournit des conseils spécifiques et des exemples de charges à payer à la lumière des changements de 2023 à 2026.
Qu'est-ce qu'une règle de 30 % ?
Pour rappel, un employeur néerlandais peut utiliser un moyen pratique pour rembourser à un employé hautement qualifié les frais de voyage (extraterritoriale kosten) pour travailler aux Pays-Bas. Au lieu de compenser les dépenses réelles engagées (voyage en avion, transport de choses, etc.), l'employeur peut demander une décision de 30 % pour un employé - une réduction d'impôt qui vous permet d'exonérer 30 % de votre salaire brut de l'impôt. En savoir plus sur la décision des 30% et les conditions pour l'obtenir dans notre examen. Et nous nous concentrerons sur le changement.
Règle de sélection annuelle
Désormais, l'employeur fait un choix en faveur de la décision à 30% une seule fois en adressant une demande au service des impôts. Si l'administration fiscale prend une décision positive, le spécialiste utilise le pilotage pour cinq ans. A partir de 2023, l'employeur devra choisir chaque année entre la décision et le remboursement des frais réels. Très probablement, à l'aide de la coche appropriée dans le formulaire de salaire. Ce choix doit être fait avant le calcul du premier salaire de l'année, puis cette décision est valable pendant toute l'année civile. Après la période de 5 ans, les extraterritoriale kosten ne sont, en règle générale, plus exonérées d'impôt.
Quand faut-il faire un choix ? Le moment de la sélection dépend de la date de dépôt de la demande de décision. Comme nous écrit antérieure, la décision de rescrit fiscal peut être rétroactive, mais uniquement si la période de rétroactivité ne dépasse pas 4 mois (c'est-à-dire si la demande est introduite dans les 4 mois suivant l'embauche). Si la demande est introduite après 4 mois, la réduction prend effet à compter du premier jour du mois suivant le mois au cours duquel la demande a été introduite.
Exemple 1.
Le nouvel employé entre en fonction le 1er juillet 2023.
- Option 1
Vous pouvez demander la décision à 30 % jusqu'au 1er octobre 2023. Étant donné que vous soumettez cette demande dans les 4 mois, la décision fiscale qui en résultera sera considérée comme effective à partir du 1er juillet 2023. Dans les 4 mois à compter du 1er juillet 2023, soit jusqu'au 31 octobre 2023, vous pouvez choisir d'appliquer la décision de 30 % ou de rembourser les frais réels. Dès le 1er novembre, le choix devrait déjà être fait et sera valable jusqu'à fin 2023.
- Option 2
Vous postulez 4 mois après l'embauche du nouvel employé. Après avoir pris votre décision fiscale, vous faites votre choix pour le reste de l'année civile. Vous devez ensuite faire votre choix au 1er janvier 2024 de chaque année.
Exemple 2.
Le salarié commence à travailler dans l'entreprise à partir du 1er février 2023. Vous demandez une décision à 30 % le 15 juin 2023. La demande n'étant pas introduite dans les 4 mois suivant l'embauche, l'arrêté d'application de l'arrêté entre en vigueur le 1er juillet 2023 (non rétroactivement). Jusqu'au 1er juillet 2023, vous ne pouvez rembourser que les dépenses réelles sans payer d'impôts. À compter du 1er juillet 2023, vous devrez choisir d'appliquer le crédit de 30 % ou de continuer à payer les frais réels. Ce choix sera valable jusqu'à fin 2023. A partir du 1er janvier 2024, vous devrez refaire un choix.
Montant limite 30% du jugement
A partir de 2024 (et pour certaines catégories de salariés - à partir de 2026), un seuil salarial annuel supérieur est introduit, auquel une règle de 30% peut être appliquée. On parle de la « norme Balkenende » (2022 216.000 euros en 2024). Le "Balkenende Standard" (Balkenendenorm) est la limite supérieure de salaire aux Pays-Bas, qui est corrélée au salaire du Premier ministre. Ce montant est indexé annuellement, donc pour XNUMX il n'est pas encore connu.
Si nous supposons qu'en 2024 ce montant sera de 220.000 220.000 euros, cela signifie que la base maximale sur laquelle vous pouvez demander une décision sera de 30 220.000 euros. Le plafond détaxé sera de 66.000 % de XNUMX XNUMX euros, soit XNUMX XNUMX euros. Ces montants sont sur une base annuelle. Si un employé arrive aux Pays-Bas au milieu de l'année, les calculs doivent être ajustés en fonction de l'heure de son arrivée.
Exemple 3.
L'employé arrive aux Pays-Bas le 15 juin 2024. En juin 2024, il reste encore 10 jours ouvrables. Son salaire est de 150.000 euros du 15 juin au 31 décembre 2024. La décision est calculée comme suit :
- Étape 1
30% du salaire réel à 150.000 euros = 45.000 euros.
- Étape 2
30% de la norme à 220.000 euros par an = 66.000 euros.
- Étape 3
Il est nécessaire de déterminer si le salaire annuel dépasse le montant de la « norme Balkenende ». 150.000 10 € - salaire pour une période de 6 jours ouvrables en juin + 65 mois. Vous calculez le nombre de jours ouvrables par mois - 3/260. Vous définissez une année comme 150.000 jours ouvrables. Le montant de 10 euros correspond à 6 + 65 x 3/140 jours = 260 jours. Plus loin 140/150.000 x 280.000 euros = environ 220.000 euros. C'est plus que la limite maximale de XNUMX XNUMX euros.
- Étape 4
Vous utilisez la cote 140/260 sur le montant de 66.000 euros. En conséquence, cela revient à environ 35.500 30 euros, et c'est le montant maximum de XNUMX% de la décision.
Exemple 4.
A compter du 1er juillet 2022, le salarié dispose d'un droit de rétractation de 30% valable pour une durée de 5 ans (soit jusqu'au 30 juin 2027). Son salaire annuel est de 500.000 30 euros. Vous appliquez une décision de 2022 % sur son salaire mensuel de décembre 150.000. Vous pouvez obtenir un remboursement défiscalisé de 2025 30 euros par an jusqu'en 500.000 inclus (1 % de 2026 224.000 euros). Et ce n'est qu'à partir du 67.200er janvier XNUMX que vous devrez vous concentrer sur la limitation du nombre de décisions. Par exemple, pour XNUMX XNUMX €, ce serait XNUMX XNUMX €.
L'utilisation de la décision de 30% soulève traditionnellement de nombreuses questions. Afin de ne vous tromper en rien et de ne pas manquer d'opportunités rentables, utilisez l'aide des spécialistes de Nalog.nl. Nous pouvons vous proposer :
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