De plannen van het kabinet om een regelgrens van 30% in te voeren werden aan de vooravond van Prinsjesdag bekend, hierover hebben we gesproken in onze статье. Nu geeft de Factsheet Loonbelasting specifieke handreikingen en voorbeelden van opbouw in het licht van veranderingen van 2023 naar 2026.
Wat is een 30%-regeling?
Ter herinnering: een Nederlandse werkgever kan een handige manier gebruiken om een hooggekwalificeerde werknemer te vergoeden voor reiskosten (extraterritoriale kosten) om in Nederland te werken. In plaats van de werkelijk gemaakte kosten (voor vliegreizen, vervoer van spullen, enzovoort) te vergoeden, kan de werkgever een 30%-regeling aanvragen voor een werknemer - een belastingvermindering waarmee u 30% van uw brutoloon kunt vrijstellen van belasting. Lees meer over de 30%-regeling en de voorwaarden om deze te verkrijgen in onze recensie. En we zullen ons richten op verandering.
Jaarlijkse selectieregel
Nu maakt de werkgever eenmalig een keuze voor de 30%-regeling door een verzoek te sturen naar de Belastingdienst. Komt de Belastingdienst tot een positief besluit, dan zet de specialist sturing in voor vijf jaar. Vanaf 2023 moet de werkgever elk jaar kiezen tussen een regeling en een vergoeding van de werkelijke kosten. Hoogstwaarschijnlijk met behulp van het juiste vinkje in het salarisformulier. Deze keuze moet worden gemaakt vóór de berekening van het eerste salaris van het jaar, en daarna is deze beslissing het hele kalenderjaar geldig. Na de periode van 5 jaar zijn de extraterritoriale kosten in de regel niet meer vrijgesteld van belasting.
Wanneer moet je een keuze maken? Het moment van selectie is afhankelijk van de datum van indiening van de rulingaanvraag. Zoals wij писали eerder kan de fiscale ruling met terugwerkende kracht zijn, maar alleen als de terugwerkende kracht niet langer is dan 4 maanden (dat wil zeggen als de aanvraag wordt ingediend binnen 4 maanden na indiensttreding). Indien de aanvraag na 4 maanden wordt ingediend, gaat de korting in op de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin de aanvraag is ingediend.
Voorbeeld 1.
De nieuwe medewerker gaat op 1 juli 2023 aan de slag.
- optie 1
U kunt de 30%-regeling aanvragen tot 1 oktober 2023. Aangezien u deze aanvraag binnen 4 maanden indient, wordt de resulterende fiscale beschikking vanaf 1 juli 2023 als effectief beschouwd. Binnen 4 maanden vanaf 1 juli 2023, d.w.z. tot en met 31 oktober 2023 kunt u kiezen of u de 30%-regeling toepast of de werkelijke kosten terugkrijgt. Per 1 november zou de keuze al gemaakt moeten zijn en geldig tot eind 2023.
- optie 2
U solliciteert 4 maanden nadat de nieuwe medewerker is aangenomen. Nadat u uw fiscale beschikking heeft genomen, maakt u uw keuze voor de rest van het kalenderjaar. U moet uw keuze dan jaarlijks op 1 januari 2024 maken.
Voorbeeld 2.
De werknemer gaat per 1 februari 2023 in dienst bij het bedrijf. U vraagt de 30%-regeling aan op 15 juni 2023. Aangezien de aanvraag niet binnen 4 maanden na indiensttreding wordt ingediend, treedt de regeling toepassing regeling in werking met ingang van 1 juli 2023 (niet met terugwerkende kracht). Tot 1 juli 2023 kunt u alleen werkelijke kosten vergoeden zonder belasting te betalen. Per 1 juli 2023 moet u kiezen of u de 30%-korting toepast of de werkelijke kosten blijft betalen. Deze keuze geldt tot eind 2023. Vanaf 1 januari 2024 moet u opnieuw kiezen.
Bedraggrens 30% van de regeling
Vanaf 2024 (en voor sommige categorieën werknemers - vanaf 2026) wordt een bovengrens voor het jaarsalaris ingevoerd waarop een 30%-regeling kan worden toegepast. We hebben het over de Balkenendenorm (2022 euro in 216.000). De "Balkenende Standaard" (Balkenendenorm) is de bovengrens voor het salaris in Nederland, die is gecorreleerd met het salaris van de minister-president. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd, dus voor 2024 is het nog niet bekend.
Als we ervan uitgaan dat dit bedrag in 2024 220.000 euro is, dan betekent dit dat de maximale grondslag waarop u een ruling kunt aanvragen € 220.000 is. De belastingvrije grens wordt 30% van 220.000 euro, dus 66.000 euro. Deze bedragen zijn op jaarbasis. Komt een werknemer halverwege het jaar naar Nederland, dan moeten de berekeningen worden aangepast aan het tijdstip van aankomst.
Voorbeeld 3.
De werknemer komt op 15 juni 2024 aan in Nederland. In juni 2024 zijn er nog 10 werkdagen over. Zijn salaris is 150.000 euro van 15 juni tot 31 december 2024. Ruling wordt als volgt berekend:
- Stap 1
30% van het feitelijk salaris bij 150.000 euro = 45.000 euro.
- Stap 2
30% van de norm op 220.000 euro per jaar = 66.000 euro.
- Stap 3
Vastgesteld moet worden of het jaarsalaris hoger is dan het bedrag van de Balkenendenorm. € 150.000 - salaris voor een periode van 10 werkdagen in juni + 6 maanden. U berekent het aantal werkdagen per maand - 65/3. Een jaar definieert u als 260 werkdagen. Het bedrag van 150.000 euro verwijst naar 10 + 6 x 65/3 dagen = 140 dagen. Verder 260/140 x 150.000 euro = ongeveer 280.000 euro. Dit is meer dan de maximale grens van 220.000 euro.
- Stap 4
Je gebruikt de odds 140/260 op het bedrag van 66.000 euro. Die komt daardoor uit op zo'n 35.500 euro, en dit is het maximale bedrag van 30% van de regeling.
Voorbeeld 4.
Per 1 juli 2022 heeft de werknemer een geldige 30%-regeling voor een periode van 5 jaar (dus tot 30 juni 2027). Zijn jaarsalaris is 500.000 euro. Over zijn maandsalaris over december 30 past u een 2022%-regeling toe. U kunt tot en met 150.000 2025 euro belastingvrij terugkrijgen (30% van 500.000 euro). En pas vanaf 1 januari 2026 moet u zich richten op het beperken van de hoeveelheid rulings. Voor €224.000 zou het bijvoorbeeld €67.200 zijn.
Het gebruik van de 30%-regeling roept traditioneel veel vragen op. Gebruik de hulp van Nalog.nl-specialisten om nergens een fout in te maken en geen winstgevende kansen te missen. Wij kunnen u bieden:
1) overleg;
