30年から2023年にルーリングの2026％を計算するためのルール変更されます

30% の与党制限を導入するという政府の計画は、王子の日の前夜に知られるようになりました。 статье. 現在、Payroll Tax Fact Sheet は、2023 年から 2026 年までの変更に照らして、特定のガイダンスと発生の例を提供しています。

30%ルーリングとは？

覚えておいていただきたいのは、オランダの雇用主は、優秀な従業員にオランダで働くための旅費 (extraterritoriale kosten) を払い戻す便利な方法を使用できるということです。 実際に発生した費用 (空の旅、物資の輸送など) を補償する代わりに、雇用主は従業員に対して 30% のルーリングを要求できます。これは、総給与の 30% を課税から免除できる税還付です。 30% ルーリングとそれを取得するための条件の詳細については、こちらをご覧ください レビュー. そして、私たちは変化に焦点を当てます。

年間選考ルール

現在、雇用主は、税務署に要求を送信することにより、30% の裁定を支持する選択を XNUMX 回行います。 税務当局が肯定的な決定を下した場合、専門家はステアリングを使用します XNUMX年間. 2023 年から、雇用主は毎年、決定と実際の経費の払い戻しのいずれかを選択する必要があります。 おそらく、給与フォームの適切なチェックマークの助けを借りて。 この選択は、その年の最初の給与を計算する前に行う必要があり、この決定は暦年を通して有効です。 5 年の期間が経過すると、原則として、治外法権費用は課税を免除されなくなります。

いつ選択する必要がありますか？ 選択の時期は、裁定申請の提出日によって異なります。 私たちのような писали ただし、遡及期間が 4 か月を超えない場合 (つまり、申請書が雇用後 4 か月以内に提出された場合) に限ります。 4ヶ月経過後にお申し込みの場合は、お申し込み月の翌月XNUMX日から割引が適用されます。

例1。

新入社員は1年2023月XNUMX日から勤務します。

• オプション1

30 年 1 月 2023 日まで 4% ルーリングを申請できます。この申請は 1 か月以内に提出されるため、結果として生じる課税決定は 2023 年 4 月 1 日から有効と見なされます。 2023 年 31 月 2023 日から 30 か月以内、つまり1 年 2023 月 XNUMX 日までは、XNUMX% のルーリングを適用するか、実際の費用を返金するかを選択できます。 XNUMX 月 XNUMX 日の時点で、選択はすでに行われているはずで、XNUMX 年末まで有効です。

• オプション2

新卒採用から4ヶ月後に応募。 税金に関する決定を行った後、暦年の残りの期間について選択を行います。 その後、毎年 1 年 2024 月 XNUMX 日に選択する必要があります。

例2。

従業員は1年2023月30日から会社で働き始めます。 15 年 2023 月 4 日に 1% のルーリングを申請します。 採用後2023ヶ月以内に申請しないため、1年2023月1日から裁定の適用に関する裁定が施行されます（遡及ではありません）。 2023 年 30 月 2023 日までは、税金を支払わずに実費のみを払い戻すことができます。 1 年 2024 月 XNUMX 日の時点で、XNUMX% のクレジットを適用するか、実費を引き続き支払うかを選択する必要があります。 この選択は XNUMX 年末まで有効です。 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日から、再度選択する必要があります。

限度額 裁定額の30%

2024年から（および一部の従業員のカテゴリーについては2026年から）、年収の上限が導入され、30％のルーリングが適用されます。 「バルケネンデ基準」（2022 年に 216.000 ユーロ）について話しています。 「Balkenende Standard」(Balkenendenorm) はオランダの給与上限であり、首相の給与と相関しています。 この金額は毎年指数化されるため、2024 年についてはまだ不明です。

2024 年にこの金額が 220.000 ユーロになると仮定すると、これは、ルーリングを要求できる最大ベースが 220.000 ユーロになることを意味します。 非課税限度額は 30 ユーロの 220.000%、つまり 66.000 ユーロになります。 これらの金額は年間ベースです。 従業員が年の途中でオランダに到着した場合、到着の時期に応じて計算を調整する必要があります。

例3。

従業員は 15 年 2024 月 2024 日にオランダに到着します。 10 年 150.000 月には、まだ 15 営業日残っています。 31 年 2024 月 XNUMX 日から XNUMX 月 XNUMX 日までの彼の給与は XNUMX ユーロです。 ルーリングは次のように計算されます。

• ステップ1

30 ユーロでの実際の給与の 150.000% = 45.000 ユーロ。

• ステップ2

年間 30 ユーロで標準の 220.000% = 66.000 ユーロ。

• ステップ3

年俸が「バルケネンデ基準」の額を超えているかどうかを判断する必要があります。 €150.000 - 10 月の 6 営業日の期間の給与 + 65 か月。 3 か月あたりの稼働日数を計算すると、260/150.000 になります。 10 年を 6 営業日と定義します。 65 ユーロという金額は、3 + 140 x 260/140 日 = 150.000 日を指します。 さらに 280.000/220.000 x XNUMX ユーロ = 約 XNUMX ユーロ。 これは上限の XNUMX ユーロを超えています。

• ステップ4

140 ユーロの金額でオッズ 260/66.000 を使用します。 その結果、約35.500ユーロになり、これがルーリングの30％の最大額です。

例4。

1 年 2022 月 30 日の時点で、従業員は 5 年間 (つまり、30 年 2027 月 500.000 日まで) 有効な 30% のルーリングを持っています。 彼の年俸は2022万ユーロです。 150.000 年 2025 月の彼の月給に 30% のルーリングを適用します。 500.000 年まで、年間 1 ユーロ (2026 ユーロの 224.000%) の免税還付を確保できます。 そして、67.200 年 XNUMX 月 XNUMX 日からのみ、ルーリングの量を制限することに集中する必要があります。 たとえば、XNUMX ユーロの場合、XNUMX ユーロになります。