En tant qu'entrepreneur, vous devez facturer la TVA (BTW) sur le chiffre d'affaires, c'est-à-dire sur vos revenus. En même temps, lors de l'envoi d'une facture à un acheteur/client, vous y indiquez le montant de la TVA qui lui est facturé. Ensuite, après avoir établi le rapport, vous payez la TVA au bureau des impôts. Mais dans certains cas, la charge de TVA est transférée à l'acheteur/client à qui vous fournissez des biens/services - nous parlons de la soi-disant TVA inversée (verleggingsregeling in de BTW).
Qu'est-ce que la TVA inversée ?
Nous parlons de ce qu'on appelle l'autoliquidation de la TVA. Si vous devez appliquer une annulation de TVA, vous ne facturez pas la TVA à l'acheteur/client. La facture doit indiquer que BTW verlegd ("TVA décalée"). Il est très important d'indiquer non seulement votre numéro de TVA, mais également le numéro valide du contribuable à qui la TVA* est transférée (c'est-à-dire le numéro de votre acheteur/client). Et déjà l'acheteur doit déclarer la TVA, et sous certaines conditions, il peut déduire la TVA accumulée.
Un numéro est le numéro BTW dit "interne", ou Numéro OB, qui est "lié" au BSN de la personne qui a ouvert l'EMZ. Ce numéro n'est actuellement utilisé que pour identifier l'EMZ au bureau des impôts néerlandais (par exemple, toutes les déclarations de revenus sont déposées à l'aide de ce numéro), et dans les documents sortants de l'entrepreneur EMZ qu'il délivre aux clients (par exemple, dans verkoopfacturen), ce numéro non spécifié.
Le deuxième numéro est le numéro BTW dit "externe", ou BTW-identificatienummer : BTW-id, composé du même format de lettres et de chiffres que le numéro OB, mais les 9 chiffres qui y sont utilisés ne sont en aucun cas liés au numéro BSN de l'individu, et les deux derniers chiffres après B sont toujours différents de 01.
A savoir Le numéro d'identification BTW doit être spécifié à partir du 1er janvier 2020 dans leurs factures pour la vente de biens / pour la prestation de services aux entrepreneurs individuels - EMZ enregistrée aux Pays-Bas.
Veuillez noter qu'à l'exception d'EMZ, toutes les autres formes juridiques (VOF, BV, etc.) n'ont qu'un seul numéro BTW - numéro OB.
Le numéro BTW est toujours précédé du code pays de l'État membre de l'UE, par exemple, pour les Pays-Bas, il s'agit de NL. Vous pouvez vérifier son exactitude en https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation.
La TVA inversée a été introduite pour prévenir la fraude à la TVA. Ce mécanisme est principalement appliqué aux biens/services susceptibles d'être frauduleux, par exemple la vente de téléphones portables. Dans le même temps, il existe des règles strictes pour l'application du mécanisme, en particulier sur le site Web du service des impôts Liste de cas où la TVA peut être transférée.
Quand est-il appliqué?
La TVA inversée est appliquée dans les cas suivants :
- prestation de services et vente de biens en dehors des Pays-Bas;
- la sous-traitance (dans le cadre d'un contrat d'entreprise) et le détachement de personnel (généralement par l'intermédiaire d'un bureau de sous-traitance) dans les secteurs de la construction et de la construction navale, du nettoyage et du jardinage ;
- vente de téléphones portables, de puces, d'ordinateurs de jeu, d'ordinateurs portables et de tablettes ;
- vente d'or;
- enlèvement des ordures et des vieux matériaux;
- Propriété à vendre;
- quelques autres activités et services.
Quels sont les avantages et inconvénients?
Les avantages de la TVA inversée sont évidents : vous n'avez pas besoin de facturer d'abord le montant de la TVA puis de le payer, car le client paie la TVA. L'inconvénient est que vous devez avoir des accords clairs avec le client à l'avance.
Votre client peut ne pas vouloir payer la TVA, vous devez donc clairement convenir et fixer des accords à ce sujet à l'avance. Faites-le toujours par écrit, c'est-à-dire par e-mail ou dans une lettre papier. Si vous n'avez pas de telles dispositions, vous pourriez avoir des problèmes avec la taxe.
Décision de la Cour suprême dans le différend relatif à l'annulation de la TVA
Le type de problèmes pouvant survenir dans le cadre de la TVA inversée est bien démontré décision de la Cour suprême des Pays-Bas ECLI:NL:HR:2023:691. https://uitspraken.rechtspraak.nl/#!/details?id=ECLI:NL:HR:2023:691.
Bref sur la situation. Un ferrailleur a dû faire face à une annulation de TVA. L'acheteur lui-même a pris le métal et a payé comptant. Le numéro d'identification TVA (il a été enregistré en Allemagne) s'est avéré incorrect après vérification. Cependant, les marchandises ont été remises et la facture indiquait "TVA décalée". Cela a été révélé lors de l'audit, après quoi le vendeur était assujetti à des taxes supplémentaires.
Le vendeur a fait appel devant le tribunal, qui n'a pas jugé la charge supplémentaire appropriée. Cependant, à la fin, l'affaire est parvenue à la Cour suprême, qui en a décidé autrement. Selon le tribunal, il n'a pas été prouvé que le ferrailleur ait été impliqué dans une fraude. Cependant, la Cour suprême considère que sans établir l'identité de l'acheteur (c'est-à-dire son numéro de TVA valide en Allemagne), il ne peut être garanti que l'acheteur paiera effectivement la TVA due. Ainsi, la Cour suprême a confirmé l'imposition supplémentaire des taxes par le vendeur.
Prudence et encore plus de prudence
Cette décision de la Cour suprême indique clairement que vous devez être prudent si vous devez appliquer une inversion de TVA. Si vous l'appliquez sans vérifier la contrepartie (c'est-à-dire celle à qui vous transférez cette TVA), vous risquez que le service des impôts vous rembourse la TVA qui vous est due.
