Comment les Pays-Bas participent à l'échange international de données fiscales

Une norme unique pour l'échange automatique international d'informations fiscales et financières (CRS) a été élaborée par l'Organisation de coopération et de développement économiques en 2014 pour le compte des ministres des finances des pays du G20. La directive 2014/107/UE du 9 décembre 2014 a fixé la norme pour les pays de l'Union Européenne. Dans le même temps, chaque État de l'UE a le droit d'interpréter et de mettre en œuvre la NCD à sa manière, sans s'écarter des règles générales énoncées dans la directive.

Voyons comment les exigences du CRS sont mises en œuvre aux Pays-Bas.

À quoi ça sert?

Selon le CRS, les données financières et fiscales des personnes morales et physiques qui sont tenues de payer des impôts à l'étranger font l'objet d'échanges.

Conformément à la NCD, les banques et autres institutions financières fournissent aux autorités fiscales néerlandaises des informations sur les comptes de leurs clients étrangers - particuliers et entreprises. Cela concerne notamment :

• sociétés fermées à responsabilité limitée - Besloten Vennootschap (BV);
• sociétés anonymes - Naamloze Vennootschap (NV);
• partenariats à responsabilité illimitée - Vennootschap Onder Firma (VOF).

Nous parlons de sociétés avec des fondateurs non-résidents enregistrés aux Pays-Bas et d'entités juridiques établies à l'étranger. Parfois, cela s'applique également aux données des bénéficiaires ultimes des entreprises.

La CRS oblige les institutions financières à déterminer la résidence fiscale ou le lieu de résidence de leurs clients. Le titulaire du compte doit soumettre un rapport approprié. Si le pays de résidence fiscale ou de résidence du client est un pays qui participe au CRS, l'institution financière fournit les données aux autorités fiscales néerlandaises pour un échange ultérieur.

Inversement, l'administration fiscale néerlandaise reçoit des informations sur les comptes financiers étrangers des citoyens néerlandais et des sociétés enregistrées aux Pays-Bas ou domiciliées aux Pays-Bas. Cela ne signifie pas automatiquement que la taxe devra être payée aux Pays-Bas. Premièrement, les données pour chaque sujet spécifique sont analysées.

Adoption du SCR

Aujourd'hui, plus de 100 pays du monde ont rejoint le CRS. Parallèlement, les Pays-Bas figuraient parmi les pays "pionniers" dans la mise en œuvre de l'échange d'informations fiscales. La directive 2014/107/UE et la NCD ont été transposées en droit néerlandais le 1er janvier 2016 avec la loi sur l'assistance fiscale internationale mutuelle. En conséquence, les institutions financières étaient tenues de déclarer sur CRS à partir de 2017 (sur la base des données de l'année d'imposition 2016).

Qui doit fournir les données ?

Les institutions financières doivent fournir des informations aux autorités fiscales néerlandaises. Par "institutions financières", l'IRS entend :

1. les banques;
2. courtiers;
3. organismes d'investissement;
4. certains types de compagnies d'assurance.

Si vous ne savez pas si vous êtes tenu de soumettre des données sous CRS au bureau des impôts, consulter un spécialiste Nalog.nl.

Comment est déterminé le pays de résidence fiscale ?

Chaque personne physique et morale a un pays de résidence fiscale. Les institutions financières sont tenues de déterminer dans quels pays leurs clients sont résidents. Depuis le 1er janvier 2016, des formulaires spéciaux sont utilisés à cet effet :

• "Détermination de la résidence fiscale" - pour les particuliers ;
• "Détermination du statut fiscal" - pour les entreprises.

Les formulaires ont été élaborés par le ministère des Finances et l'Association néerlandaise des banques et sont désormais utilisés par presque toutes les institutions financières des Pays-Bas.

Quelles informations sont utilisées pour déterminer la résidence fiscale?

Chaque pays participant au CRS utilise ses propres règles pour déterminer le pays de résidence fiscale des personnes physiques et morales. Vous trouverez des informations à ce sujet sur le site Web de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE).

Voyons quelles circonstances sont prises en compte lors de la détermination de la résidence fiscale d'une personne par les autorités de régulation aux Pays-Bas.

Une personne physique est considérée comme un résident fiscal des Pays-Bas si elle réside légalement dans le pays de manière permanente ou pour une période prolongée. Il vérifie les conditions suivantes :

• Vous passez la plupart de votre temps à votre domicile aux Pays-Bas.
• Votre partenaire et votre famille vivent aux Pays-Bas.
• Vous travaillez aux Pays-Bas.
• Vous êtes assuré aux Pays-Bas.
• Vous avez un médecin de famille aux Pays-Bas.
• Vous êtes membre d'une ou plusieurs associations néerlandaises.
• Vos enfants sont scolarisés aux Pays-Bas.

Lors de la détermination de la résidence fiscale d'une entreprise, des facteurs tels que :

• le lieu où l'organisation est établie (enregistrée);
• le lieu où les principales décisions de gestion sont prises ;
• le lieu où se réunissent les membres du conseil d'administration ;
• l'endroit où se trouve le bureau et où le rapport est fait ;
• le lieu où vivent et se rassemblent les actionnaires.

La forme organisationnelle et juridique de l'entreprise joue également un rôle. Par exemple, s'il s'agit d'une société de personnes à responsabilité illimitée, alors la résidence fiscale des associés est prise en compte.

Si vous êtes confronté à une situation où il est difficile de déterminer la résidence fiscale d'une entreprise, les points « et » vous aideront Consultant Nalog.nl - contact!

Quelles informations sont transmises au bureau des impôts ?

Si une institution financière détermine la résidence fiscale étrangère du client, les éléments suivants sont transférés au service des impôts :

1. données personnelles (nom, prénom/dénomination sociale, adresse, date et lieu de naissance/immatriculation, pays de résidence fiscale, numéro fiscal de la personne) ;
2. données financières (numéro de compte ou de police d'assurance, valeur du bilan ou de la police, pourcentage de revenu, produit de la vente de produits financiers tels que des valeurs mobilières).

Qu'advient-il des données ?

Les données sont transférées chaque année aux pays participant à l'échange d'informations fiscales. Là, ils sont analysés et vérifiés. À leur tour, les Pays-Bas reçoivent également des informations des pays participant au SNPC. Les données personnelles sont protégées. L'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) joue un rôle important à cet égard.