Quels sont les risques des modifications fiscales en Ukraine pour les propriétaires de sociétés étrangères résidant en Ukraine?

Le 21 mai, le président ukrainien a signé une loi modifiant le système fiscal.

L'une des principales innovations concerne sociétés étrangères contrôlées (KИÀ). Pour la première fois, le code des impôts ukrainien introduit ce concept au niveau législatif. Tous les changements liés aux CFC et aux transactions contrôlées entrent en vigueur le 1er janvier 2021.

Qu'est-ce qu'un coup de pied?

Société étrangère contrôlée Est reconnue toute personne morale enregistrée dans un État étranger et sous le contrôle d'une personne physique ou morale - un résident de l'Ukraine.

Contrôleryuschim une personne qui détient au moins 50% de la société ou 10% si globalement le pourcentage de participation des résidents de l'Ukraine est d'au moins 50%, ainsi qu'une personne qui exerce un contrôle effectif sur le CFC.

La question la plus intéressante est peut-être de savoir comment l'administration fiscale déterminera-t-elle ce contrôle de facto?

Toute une liste d'exigences est énoncée dans la loi à cet effet: a) la confirmation que la personne contrôlant donne des instructions à la direction de l'entreprise qui sont contraignantes. Autrement dit, il est nécessaire de prouver que la personne gère réellement cette société étrangère et en a le contrôle.

b) la confirmation que la personne détenant le contrôle est en négociations pour conclure des transactions et s'entendre sur les conditions importantes de ces transactions, et que ces transactions ne sont ensuite formellement approuvées que par les organes directeurs de l'entité juridique ou sont effectuées sans autre approbation supplémentaire. Autrement dit, la personne qui contrôle doit être non seulement un représentant de son entreprise, mais aussi celui qui prend la décision finale et dont l'opinion est décisive.

c) le cas échéant, le gérant (personne détenant le contrôle) doit disposer d'une procuration pour effectuer des transactions significatives pour le compte d'une personne morale, émise pour une période de plus d'un an.

d) le gestionnaire doit effectuer des opérations sur les comptes bancaires d'une personne morale ou être en mesure de bloquer de telles opérations;

e) il doit également être indiqué comme fondateur (bénéficiaire, bénéficiaire effectif) lors de l'ouverture de comptes par une telle personne morale.

Même cette liste offre aux autorités fiscales une multitude d'options pour déterminer un contrôle efficace. Par conséquent, dans un proche avenir, les propriétaires de sociétés étrangères devront dire au revoir à leurs pratiques préférées de délivrance d'une procuration générale et de gestion de compte.

Si, néanmoins, vous devez impliquer une autre personne, il est recommandé de délivrer une procuration pour chaque opération individuelle. Et lors de la réalisation de transactions importantes, il convient de rédiger une résolution du conseil d'administration, qui exprimera la décision de la société de conclure chaque transaction spécifique et de discuter du transfert de pouvoirs à une autre personne.

La gestion des comptes bancaires à l'étranger est surveillée depuis plusieurs années, il est donc préférable d'indiquer comme personnes autorisées les dirigeants de l'entreprise - résidents de l'État étranger dans lequel l'entreprise est établie.

Qu'est-ce que la reconnaissance d'une entreprise CFC?

1. Chaque propriétaire d'une telle société doit envoyer un rapport aux autorités fiscales ukrainiennes. En outre, le bureau des impôts doit être informé de tout changement, tel que l'achat / la vente ou l'enregistrement d'une nouvelle société, dans les 60 jours suivant le changement.
2. Un rapport financier du CFC préparé conformément aux IFRS (International Financial Reporting Standards) doit également être envoyé aux autorités fiscales ukrainiennes, même si un tel rapport n'est pas exigé par le pays d'enregistrement du CFC.
3. Le payeur de l'impôt sur le revenu d'une CFC est une personne détenant le contrôle qui est un résident de l'Ukraine.

Quel est le taux d'imposition sur le revenu у CFC?

L'impôt sur le revenu est respectivement de 18% si la personne détenant le contrôle est une personne morale et de 19,5% s'il s'agit d'une personne physique. La taxe sera facturée au prorata de la part de propriété / contrôle. Dans ce cas, il est possible de compenser la taxe payée dans le pays où se trouve le CFC. Ainsi, par exemple, si un CFC enregistré à Chypre paie 12,5% de l'impôt sur le revenu au lieu de son enregistrement, alors un actionnaire individuel doit payer 7% supplémentaires (19,5-12,5).

Est-il possible d'éviter la taxation des CFC en Ukraine?

Oui, cette possibilité existe si l'une des conditions suivantes est remplie:

• entre l'Ukraine et le pays d'enregistrement du CFC, un accord a été conclu pour éviter la double imposition et l'une des conditions ci-dessous est remplie:
  – les revenus passifs (intérêts, redevances, dividendes) sont inférieurs à 50 % ;
  – le taux d'imposition effectif est d'au moins 13 %.
• le revenu global total de tous les CFC d'une personne détenant le contrôle ne dépasse pas 2 millions d'euros à la fin de la période de déclaration;
• CFC est une société ouverte dont les actions sont négociées sur une bourse reconnue;
• KIK est une organisation caritative.