En 2021, el Tribunal Supremo holandés dictaminó que el llamado impuesto sobre el patrimonio (Recuadro 3) no se está evaluando correctamente en el país. La base no era el ingreso real, sino ganancias de capital condicionales (ficticias). El gobierno se comprometió a desarrollar e implementar un nuevo sistema de determinación de impuestos en el Recuadro 1 a partir del 2026 de enero de 3. Sin embargo Secretario de Estado Marnix van Rij en una entrevista con el periódico NRC afirmó que era imposible cumplir con el plazo prometido. La introducción del nuevo sistema deberá posponerse hasta al menos 2027.
Historia del boxeo 3
El cuadro 3 es un componente del impuesto sobre la renta en los Países Bajos, que incluye ingresos pasivos de inversiones y ahorros (depósitos). Los activos netos del contribuyente (activo menos deuda) se estiman a partir del 1 de enero. Inicialmente, en 2001, cuando se aprobó la Ley del Impuesto sobre la Renta (Wet Inkomstenbelasting), no hubo problemas con el Recuadro 3. El tipo de retención del Recuadro 3 era del 30 % y se cobraba sobre una renta fija (“ficticia”) del 4 % del valor del capital o de la propiedad, es decir, el 1,2 % del activo total. Las ganancias o pérdidas reales de capital no afectaron la renta imponible.
Así, además de una pequeña exención, había que pagar un IRPF de 1200€ (1,2%) por cada 100€ de patrimonio. Inicialmente, la mayoría de los contribuyentes podían vivir con eso. Sin embargo, la situación cambió cuando las tasas de interés de los ahorros comenzaron a caer. En particular, los contribuyentes que tenían ahorros y no invertían (en bienes raíces, valores, etc.) estaban en desventaja. Al fin y al cabo, para ellos no existía el 4 por ciento de rendimiento que dispuso el legislador.
"Juicio de Navidad"
En 2017 se realizaron cambios en la legislación que, lamentablemente, no resolvieron el problema. Aunque la tasa impositiva pasó a ser flotante, el sistema de determinación de impuestos del Recuadro 3 aún no se basaba en las ganancias reales. Los ingresos reales de un contribuyente individual en un año fiscal pueden ser mayores o menores que las ganancias de capital ficticias. En particular, muchos depositantes tuvieron que pagar montos exorbitantes de impuestos.
En agosto de 2021, se recibieron objeciones masivas de los contribuyentes al servicio de impuestos en relación con el cálculo incorrecto del impuesto en el Cuadro 3 para 2017-2020. Se inició litigio. La Corte Suprema (Hoge Raad) consideró razonables las objeciones de los contribuyentes y el 24 de diciembre de 2021 emitió su decisión de alto perfil, que se conoció como el "veredicto de Navidad".
El tribunal declaró que el método impositivo actual no tiene en cuenta el rendimiento real de los ahorros y las inversiones y, por lo tanto, viola el Convenio Europeo de Derechos Humanos. El gobierno recibió la tarea de desarrollar un nuevo sistema de evaluación de impuestos en el Recuadro 3. Además, el gobierno acordó compensar a las 60 personas que presentaron objeciones formales. Sobre todos los "capítulos" de la epopeya con compensación de Boxeo 000 - en nuestros artículos.
Periodo de transicion
Para el período de 2017 a 2025 inclusive, se desarrolló una solución temporal para el cálculo del impuesto en el Recuadro 3. Aunque los cálculos todavía se basan en rendimientos ficticios, para acercarse a los rendimientos reales, los activos se clasifican, cada uno de los cuales tiene su propia renta fija. Ahora, la tasa impositiva en el Recuadro 3 no se determina para todos los activos en conjunto, sino para diferentes categorías por separado. Si los ahorros no generan ingresos, entonces no están sujetos a impuestos.
Por ejemplo, en 2022, los rendimientos del ahorro (saldos bancarios y efectivo) se gravan a una tasa del 0,00%, de inversiones y otros activos - 5,53% (más sobre esto - online oficina de impuestos). El porcentaje fijo de rentabilidad sobre los saldos bancarios se determina finalmente solo después del final del año calendario. Se basa en la tasa de interés mensual promedio de los depósitos con vencimiento no mayor a tres meses del año calendario en curso.
La tasa de impuesto en el Cuadro 3 es del 31% en 2022 y 32% en 2023. Esta tasa aumenta anualmente un 1% (hasta un 34%) en 2025. La casilla 3 exime ahorros de 50€ por persona en 650 y 2022€ en 57. Con un socio fiscal, el importe total libre de impuestos es de 000 euros. Los bitcoins u otras criptomonedas no se consideran ahorros y tributan como otros activos.
A su vez, hasta el año 2022 inclusive, el contribuyente podrá elegir el método de cálculo del impuesto en la Casilla 3:
- el primero (antiguo) se basa en una asignación de activos ficticia; más sobre eso aquí;
- la segunda (solución temporal) se refiere a la distribución real de los activos, que describimos anteriormente.
El futuro del "impuesto sobre el patrimonio"
Según el secretario de Estado van Ruy, el Parlamento debatirá cambios en el sistema fiscal del Recuadro 3 a principios de mayo: “Incluso si el proyecto de ley está listo para el verano, se deberán realizar consultas en línea, luego se dedicará un año y medio al proceso legislativo y otro año y medio a la implementación. Es decir, reunirse antes del 1 de enero de 2026 será casi imposible..
Parte del motivo de la demora radica en la falta de preparación del sistema de TI del servicio de impuestos para calcular el impuesto en el Recuadro 3 de una manera nueva, teniendo en cuenta los ingresos reales en lugar de indicadores fijos de rentabilidad. Entonces, el tiempo declarado para la introducción de un nuevo sistema tributario en el Recuadro 3 es 2027.
Fecha de publicación: 27.03.2023
