Para los empresarios individuales (ZZP'ers), el lugar de trabajo a menudo se encuentra en casa. Además, si un empresario es contribuyente del IVA (BTW), al comprar bienes y servicios para la disposición de su espacio de trabajo, tiene derecho a la devolución del IVA. Sin embargo, tal devolución solo es posible bajo ciertas condiciones.
Condición #1
IVA reembolsable exclusivamente para costes relacionados con el espacio de trabajo y que constituyen un volumen de negocios sujeto a IVA. Por ejemplo, esta es la compra de una computadora que se usa exclusivamente para el negocio, así como un escritorio y una silla. El contribuyente del IVA debe demostrar que los productos adquiridos están totalmente relacionados con el espacio de trabajo utilizado para la facturación sujeta al IVA. Es decir, el IVA sobre el costo de arreglar el lugar de trabajo del hogar del empresario es reembolsable en la medida en que la propiedad se utilice con fines comerciales, para la prestación de servicios sujetos al IVA.
¿Cómo determinar el monto de la indemnización?
Cuando ZZP'er instala un espacio de trabajo en una casa particular, el costo de internet, electricidad y limpieza se aplica a toda la casa. Como resultado, el IVA pagado sobre estos costos no se aplica solo al espacio de trabajo, por lo que debe determinar en qué medida los costos están relacionados con el espacio de trabajo. El método más utilizado es cálculo de la devolución del IVA en función de la superficie habitable. Esto significa que si el lugar de trabajo ocupa el 20% de la casa, entonces puede reclamar la devolución del 20% del IVA devengado.
Condición #2
Es vital que ZZP'er pueda mostrar claramente en qué se basa la devolución del IVA. Para ello, debe tener facturas que cumplan con los requisitos. Es muy importante que cada una de estas facturas esté dirigida al contribuyente del IVA y su nombre se indique allí correctamente. Si un empresario no puede justificar una devolución del IVA, debe pagarlo, además, el monto puede aumentar debido a una multa.
Ejemplos de situaciones
Situación 1. El empresario proporciona tanto servicios exentos de IVA como sujetos a IVA. ¿Cómo proceder? Es necesario determinar el porcentaje de esos y otros servicios.
Situación 2. El empresario compró una propiedad en el pasado y reembolsó total o parcialmente el IVA de esta compra. Sin embargo, la propiedad ya no se utiliza con fines comerciales. ¿Qué hacer? El IVA en este caso debe ser revisado. Este cambio debe declararse en la última declaración de IVA del ejercicio y puede dar lugar al pago de impuestos adicionales a las autoridades fiscales.
Como recordatorio: cuando ZZP'er realiza compras para una empresa, todo lo que supere los 450 euros sin IVA se considera un activo. Puede recuperar el IVA de inmediato, pero este activo en sí debe depreciarse gradualmente. Para bienes inmuebles, el herzieningstermijn (período de depreciación) es de diez años, para bienes muebles es de cinco años.
El ajuste del IVA debido al nuevo cálculo debe mostrarse en la declaración del IVA (BTW-aangifte, bij vraag 5b). ¿Cómo calcular el ajuste del IVA? Considere un ejemplo. Un emprendedor compra un ordenador por 1000 euros + 210 euros IVA, que inicialmente utiliza exclusivamente para el negocio. El período de amortización es de 5 años. A partir del tercer año utiliza el ordenador al 50% de forma privada. En este momento, el emprendedor deberá ajustar 210 euros x 50% x 1/5 = 21 euros.
Así que vamos a resumir. Muchos ZZP'ers que pagan el IVA compran bienes y servicios para organizar y mantener su lugar de trabajo en casa. En principio, tienen derecho a recibir la devolución del IVA. Sin embargo, se deben tener en cuenta las siguientes condiciones: 1) estamos hablando solo de costos relacionados con el espacio de trabajo y que forman un volumen de negocios sujeto a IVA; 2) el empresario debe justificar claramente la devolución con facturas.
Fecha de publicación: 06.12.2022
