Am Vorabend des Prinzentages wurden die Pläne der Regierung bekannt, eine 30-Prozent-Grenze einzuführen, wir sprachen darüber in unserem Artikel. Nun bietet das Lohnsteuer-Faktenblatt spezifische Leitlinien und Beispiele für Abgrenzungen im Lichte der Änderungen von 2023 bis 2026.
Was ist die 30%-Regelung?
Zur Erinnerung: Ein niederländischer Arbeitgeber kann einem hochqualifizierten Arbeitnehmer auf bequeme Weise die Reisekosten (extraterritoriale Kosten) zur Arbeit in den Niederlanden erstatten. Anstatt die tatsächlich angefallenen Kosten (für Flugreisen, Transport von Sachen usw.) Lesen Sie mehr über die 30%-Regelung und die Bedingungen für deren Erhalt in unserem überprüfen. Und wir werden uns auf Veränderungen konzentrieren.
Jährliche Auswahlregel
Jetzt entscheidet sich der Arbeitgeber einmalig für die 30%-Regelung, indem er einen Antrag an das Finanzamt sendet. Fällt die Finanzverwaltung positiv aus, setzt der Sachbearbeiter die Lenkung ein für fünf Jahre. Ab 2023 muss der Arbeitgeber jedes Jahr zwischen Regelung und Erstattung tatsächlicher Aufwendungen wählen. Höchstwahrscheinlich mit Hilfe des entsprechenden Häkchens im Gehaltsformular. Diese Wahl muss vor der Berechnung des ersten Gehalts des Jahres getroffen werden und gilt dann für das ganze Kalenderjahr. Nach Ablauf der 5 Jahre sind die extraterritorialen Kosten in der Regel nicht mehr steuerfrei.
Wann sollten Sie eine Wahl treffen? Der Zeitpunkt der Auswahl hängt vom Datum der Einreichung des Antrags auf Entscheidung ab. Wie wir schrieb früher kann der Steuervorbescheid rückwirkend sein, aber nur, wenn der Rückwirkungszeitraum 4 Monate nicht überschreitet (d. h. wenn der Antrag innerhalb von 4 Monaten nach der Beschäftigung gestellt wird). Wird der Antrag nach 4 Monaten gestellt, gilt die Ermäßigung ab dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Antrag gestellt wurde.
Beispiel 1.
Der neue Mitarbeiter tritt zum 1. Juli 2023 an.
- Option 1
Sie können die 30%-Regelung bis zum 1. Oktober 2023 beantragen. Da Sie diesen Antrag innerhalb von 4 Monaten stellen, gilt der daraus resultierende Steuerbescheid ab dem 1. Juli 2023 als wirksam. Innerhalb von 4 Monaten ab dem 1. Juli 2023, d.h. Bis zum 31. Oktober 2023 können Sie wählen, ob Sie die 30 %-Regelung anwenden oder die tatsächlichen Kosten erstatten. Ab dem 1. November soll die Wahl bereits getroffen sein und gilt bis Ende 2023.
- Option 2
Sie bewerben sich 4 Monate nach Einstellung des neuen Mitarbeiters. Nachdem Sie Ihre Steuerentscheidung getroffen haben, treffen Sie Ihre Wahl für den Rest des Kalenderjahres. Sie müssen Ihre Auswahl dann jedes Jahr zum 1. Januar 2024 treffen.
Beispiel 2.
Der Mitarbeiter beginnt ab dem 1. Februar 2023 im Unternehmen zu arbeiten. Sie beantragen die 30 %-Regelung am 15. Juni 2023. Da der Antrag nicht innerhalb von 4 Monaten nach Einstellung gestellt wird, tritt der Beschluss über die Anwendung des Beschlusses ab dem 1. Juli 2023 (nicht rückwirkend) in Kraft. Bis zum 1. Juli 2023 können Sie nur die tatsächlichen Ausgaben erstatten, ohne Steuern zu zahlen. Ab dem 1. Juli 2023 müssen Sie wählen, ob Sie die 30 %-Gutschrift anwenden oder die tatsächlichen Kosten weiter bezahlen möchten. Diese Wahl gilt bis Ende 2023. Ab dem 1. Januar 2024 müssen Sie sich erneut entscheiden.
Betragsgrenze 30 % des Urteils
Ab 2024 (und für einige Kategorien von Arbeitnehmern - ab 2026) wird eine jährliche Gehaltsobergrenze eingeführt, auf die eine 30%-Regelung angewendet werden kann. Die Rede ist vom „Balkenende-Standard“ (2022 Euro im Jahr 216.000). Der „Balkenende Standard“ (Balkenendenorm) ist die Gehaltsobergrenze in den Niederlanden, die mit dem Gehalt des Ministerpräsidenten korreliert. Dieser Betrag wird jährlich indexiert, ist also für 2024 noch nicht bekannt.
Wenn wir davon ausgehen, dass dieser Betrag im Jahr 2024 220.000 Euro betragen wird, bedeutet dies, dass die maximale Grundlage, auf der Sie einen Bescheid beantragen können, 220.000 Euro beträgt. Die Freigrenze beträgt 30 % von 220.000 Euro, also 66.000 Euro. Diese Beträge beziehen sich auf ein Jahr. Wenn ein Arbeitnehmer Mitte des Jahres in die Niederlande kommt, müssen die Berechnungen je nach Ankunftszeit angepasst werden.
Beispiel 3.
Der Arbeitnehmer kommt am 15. Juni 2024 in die Niederlande. Im Juni 2024 sind es noch 10 Arbeitstage. Sein Gehalt beträgt vom 150.000. Juni bis 15. Dezember 31 2024 Euro. Das Urteil wird wie folgt berechnet:
- Schritt 1
30 % des tatsächlichen Gehalts bei 150.000 Euro = 45.000 Euro.
- Schritt 2
30 % des Standards bei 220.000 Euro pro Jahr = 66.000 Euro.
- Schritt 3
Es ist zu ermitteln, ob das Jahresgehalt die Höhe der „Balkenende-Norm“ übersteigt. 150.000 € - Gehalt für einen Zeitraum von 10 Arbeitstagen im Juni + 6 Monate. Sie berechnen die Anzahl der Arbeitstage pro Monat - 65/3. Sie definieren ein Jahr als 260 Werktage. Der Betrag von 150.000 Euro bezieht sich auf 10 + 6 x 65/3 Tage = 140 Tage. Weitere 260/140 x 150.000 Euro = ca. 280.000 Euro. Das ist mehr als die Höchstgrenze von 220.000 Euro.
- Schritt 4
Sie nutzen die Quote 140/260 auf den Betrag von 66.000 Euro. Im Ergebnis kommt es auf etwa 35.500 Euro, und das ist der Höchstbetrag von 30 % des Urteils.
Beispiel 4.
Ab dem 1. Juli 2022 hat der Arbeitnehmer eine gültige 30%-Regelung für einen Zeitraum von 5 Jahren (d. h. bis zum 30. Juni 2027). Sein Jahresgehalt beträgt 500.000 Euro. Sie wenden eine 30 %-Regelung auf sein Monatsgehalt für Dezember 2022 an. Bis einschließlich 150.000 können Sie sich eine steuerfreie Erstattung von 2025 Euro pro Jahr sichern (30 % von 500.000 Euro). Und erst ab dem 1. Januar 2026 sollten Sie sich darauf konzentrieren, die Menge an Urteilen zu begrenzen. Bei 224.000 € wären es beispielsweise 67.200 €.
Die Anwendung der 30 %-Regelung wirft traditionell viele Fragen auf. Um in nichts einen Fehler zu machen und keine profitablen Gelegenheiten zu verpassen, nutzen Sie die Hilfe von Nalog.nl-Spezialisten. Wir können Ihnen anbieten:
1) Beratung;
