В індивідуальних підприємців (ZZP'ers) робоче місце найчастіше знаходиться вдома. При цьому, якщо підприємець — платник ПДВ (BTW), то, купуючи товари та послуги на облаштування свого робочого простору, він має право на відшкодування ПДВ. Однак таке повернення можливе лише за дотримання певних умов.
Умова №1
Поверненню підлягає ПДВ виключно за витратами, що належать до робочого простору та утворюють оборот, оподатковуваний ПДВ. Наприклад, це покупка комп'ютера, який використовується виключно для бізнесу, а також робочого столу та крісла. Платник ПДВ повинен довести, що придбані продукти повністю відносяться до робочого простору, який використовується для обігу ПДВ. Тобто ПДВ із витрат на облаштування домашнього робочого місця підприємця підлягає відшкодуванню тією мірою, якою майно використовують у комерційних цілях – надання послуг, оподатковуваних ПДВ.
Як визначити розмір відшкодування?
Коли ZZP'er облаштовує робоче місце у приватному будинку, витрати на інтернет, електроенергію та підтримання чистоти відносяться до всього будинку. В результаті ПДВ, що сплачується за цими витратами, відноситься не тільки до робочого простору, тому ви повинні визначити, якою мірою витрати відносяться саме до робочого простору. Найчастіше використовуваний метод розрахунок відшкодування ПДВ залежно від житлової площі. Це означає, що якщо робоче місце займає 20% будинку, можна претендувати на повернення 20% від нарахованого ПДВ.
Умова №2
Вкрай важливо, щоб ZZP'er міг чітко показати, на підставі чого розраховується відшкодування з ПДВ. Для цього необхідно мати рахунки-фактури, які відповідають вимогам. Дуже важливо, щоб кожен такий рахунок-фактура був адресований платнику ПДВ і там його ім'я було вказано правильно. Якщо підприємець не може обґрунтувати повернення ПДВ, він має його погасити, більш того, суму можуть збільшити за рахунок штрафу.
Приклади ситуацій
Ситуація 1. Підприємець надає як звільнені від ПДВ, так і послуги, що оподатковуються ПДВ. Як вчинити? Необхідно визначити відсоткове співвідношення тих та інших послуг.
Ситуація 2. Підприємець придбав майно у минулому та повністю або частково повернув ПДВ з цієї покупки. Проте нині майно не використовується у комерційних цілях. Що робити? ПДВ у цьому випадку має бути переглянуто. Ця зміна має бути заявлена в останній декларації з ПДВ за фінансовий рік та може призвести до доплати податку до податкових органів.
Нагадуємо: Коли ZZP'er робить покупки для бізнесу, то все, що дорожче за 450 євро без ПДВ, вважається активом. ПДВ ви можете відшкодувати одразу, але сам цей актив треба поступово амортизувати. Для нерухомого майна herzieningstermijn (термін амортизації) становить десять років, для рухомого майна - п'ять років.
Коригування ПДВ у зв'язку з перерахунком має бути зазначене у декларації з ПДВ (BTW-aangifte, bij vraag 5b). Як розрахувати коригування ПДВ? Розглянемо приклад. Підприємець купує комп'ютер за 1000 євро + 210 євро ПДВ, яким він спочатку користується виключно для бізнесу. Термін амортизації – 5 років. З третього року він використовує комп'ютер на 50% у приватному порядку. У цей час підприємець має скоригувати 210 євро х 50% х 1/5 = 21 євро.
Отже, підіб'ємо підсумок. Багато ZZP'ers-платників ПДВ купують товари та послуги для організації та підтримки свого робочого місця вдома. У принципі, вони мають право отримати повернення ПДВ. Однак при цьому треба враховувати такі умови: 1) йдеться тільки про витрати, що відносяться до робочого простору та утворюють оборот, що оподатковується ПДВ; 2) підприємець має чітко обґрунтувати повернення рахунками-фактурами.
Дата публікації: 06.12.2022
