Про плани уряду запровадити обмеження по 30% рулінгу стало відомо напередодні Дня Принца, про це ми розповідали у нашій статті. І ось тепер в інформаційному бюлетені з податків на заробітну плату наведено конкретні рекомендації та наведено приклади нарахування у світлі змін з 2023 по 2026 роки.
Що таке 30% рулінг?
Нагадуємо: нідерландський роботодавець може скористатися зручним способом відшкодування висококваліфікованому працівникові витрат на переїзд (extraterritoriale kosten) для роботи в Нідерландах. Замість компенсації фактично понесених витрат (на авіаперевезення, транспортування речей тощо) роботодавець може запросити для співробітника 30-відсотковий рулінг — податкову знижку, що дозволяє звільнити 30% брутто-зарплати від оподаткування. Більше про 30% рулінг та умови його отримання читайте у нашому огляді. А ми зосередимо увагу на змінах.
Правило щорічного вибору
Наразі роботодавець робить вибір на користь 30% рулінгу один раз, надсилаючи запит до податкової служби. Якщо податкова приймає позитивне рішення, то фахівець користується рулінгом протягом п'яти років. З 2023-го роботодавцю щороку доведеться вибирати між рулінгом та компенсацією фактичних витрат. Швидше за все, за допомогою відповідної галочки у формі із зарплати. Цей вибір треба зробити перед нарахуванням першої на рік зарплати, а далі це рішення діє протягом усього календарного року. Після закінчення 5-річного терміну extraterritoriale kosten, як правило, більше не звільняються від оподаткування.
Коли потрібно робити вибір? Момент вибору залежить від дати подання заявки на керування. Як ми писали раніше, рішення податкової по рулінгу може мати зворотну силу, але тільки в тому випадку, якщо ретроспективний період не перевищує 4 місяці (тобто якщо заявку подано протягом 4 місяців після працевлаштування). Якщо заявку подано через 4 місяці, знижка набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем подання заявки.
Приклад 1.
Новий співробітник розпочинає роботу з 1 липня 2023 року.
- Варіант 1
Ви можете подати заявку на отримання 30% рулінгу до 1 жовтня 2023 р. Оскільки ви подаєте цю заявку протягом 4 місяців, винесене податкове рішення вважатиметься таким, що набрало чинності з 1 липня 2023 року. Протягом 4 місяців із 1 липня 2023 р., тобто. по 31 жовтня 2023 р. включно, ви можете вибрати, чи застосовуватимете ви 30% рулінг або відшкодуєте фактичні витрати. Станом на 1 листопада вибір вже має бути зроблений, і він діятиме до кінця 2023 року.
- Варіант 2
Ви подаєте заявку через 4 місяці після працевлаштування нового працівника. Після прийняття податкового рішення ви робите вибір на частину календарного року, що залишилася. Потім ви маєте робити вибір 1 січня 2024 року щорічно.
Приклад 2.
Співробітник починає працювати у компанії з 1 лютого 2023 року. Ви подаєте заявку на 30% рулінг 15 червня 2023 року. Оскільки заявка не подана протягом 4 місяців після працевлаштування, рішення про застосування рулінгу набирає чинності з 1 липня 2023 року (зворотної сили немає). До 1 липня 2023 року ви можете відшкодовувати лише фактичні витрати без сплати податків. Станом на 1 липня 2023 р. ви маєте обрати, чи застосовувати пільгу у розмірі 30% або оплачувати й надалі фактичні витрати. Цей вибір діятиме до кінця 2023 року. З 1 січня 2024 року ви повинні робити вибір знову.
Обмеження суми 30% рулінгу
З 2024 року (а для деяких категорій співробітників — з 2026 року) запроваджується верхній поріг річної зарплати, до якої може застосовуватись 30-відсотковий рулінг. Йдеться про «стандарт Балкененде» (2022 року становить 216.000 євро). «Стандарт Балкененде» (Balkenendenorm) є верхньою межею зарплати в Нідерландах, яка співвідноситься із зарплатою прем'єр-міністра. Ця сума щорічно індексується, тому на 2024 рік вона поки що невідома.
Якщо припустити, що у 2024 році ця сума становитиме 220.000 євро, то це означає, що максимальна база, на яку можна запросити рулінг, становитиме €220.000. Гранична сума відшкодування, що не оподатковується, складе 30% від 220.000 євро, тобто 66.000 євро. Ці суми зазначені у річному обчисленні. Якщо співробітник приїжджає до Нідерландів у середині року, розрахунки треба коригувати залежно від часу його приїзду.
Приклад 3.
Співробітник прибуває до Нідерландів 15 червня 2024 року. У червні 2024 року залишилося ще 10 робочих днів. Його зарплата складає 150.000 15 євро з 31 червня по 2024 грудня XNUMX року. Розрахунок рулінгу проводиться так:
- Крок 1
30% від фактичної заробітної плати за 150.000 євро = 45.000 євро.
- Крок 2
30% від стандарту за 220.000 євро на рік = 66.000 євро.
- Крок 3
Треба визначити, чи річна заробітна плата перевищує суму «стандарту Балкененде». €150.000 - заробітна плата за період 10 робочих днів у червні + 6 міс. Ви розраховуєте кількість робочих днів на місяць – 65/3. Ви визначаєте рік на 260 робочих днів. Сума в 150.000 євро відноситься до 10 + 6 х 65/3 дні = 140 днів. Далі 260/140 x 150.000 280.000 євро = приблизно 220.000 XNUMX євро. Це більше за встановлений максимум у XNUMX євро.
- Крок 4
Ви використовуєте коефіцієнт 140/260 до 66.000 євро. У результаті виходить близько 35.500 30 євро, і це максимальна сума XNUMX% рулінгу.
Приклад 4.
Станом на 1 липня 2022 року співробітник має чинний 30-відсотковий рулінг терміном на 5 років (тобто до 30 червня 2027 р.). Його річний оклад складає 500.000 30 євро. Ви застосовуєте 2022% рулінг до його місячної заробітної плати за грудень 150.000 року. Ви можете забезпечити безподаткове відшкодування у розмірі 2025 євро на рік до 30 року включно (500.000% від 1 євро). І лише з 2026 січня 224.000 року ви маєте орієнтуватися на обмеження суми рулінгу. Наприклад, за €67.200 це буде €XNUMX.
Використання 30-відсоткового рулінгу зазвичай викликає багато питань. Щоб ні в чому не помилитися і не прогаяти вигідних можливостей, скористайтеся допомогою фахівців Nalog.nl. Ми можемо вам запропонувати:
1) консультацію;
2) запит рулінгу.
