Цього року свою тронну мову на день Принца (Prinsjesdag) Його Величність прочитає у Театрі (Koninklijke Schouwburg), а чи не в Лицарському залі (Ridderzaal). Але підприємців більше, ніж традиції, цікавлять податкові зміни на рік прийдешній, про які можна буде дізнатися у День Бюджету. Команда Nalog.nl готова трохи задовольнити цікавість представників бізнесу. Ми підготували ТОП-9 змін для підприємців, які вже відомо.
- Скасування податкового резерву на старість (FOR)
Зараз, якщо підприємець відповідає певним критеріям, може скористатися податковим відрахуванням – так званим резервом на старість (FOR). Це вирахування доступне, якщо підприємець: 1) ще не досяг державного пенсійного віку (AOW-gerechtigde leeftijd) на початок календарного року; 2) відповідає «вартовому критерію» – більше про це у нашій статті; 3) має достатню суму капіталу/активів (ondernemingsvermogen).
Уряд хоче скасувати FOR: податкове вирахування FOR скасують з 1 січня 2023 року. При цьому підприємець, як і раніше, зможе використати FOR, який він накопичив до цієї дати.
- Черговий етап на шляху до скасування вирахування самозайнятих (EMZ/ZZP)
Податковий відрахування на самозайнятість (zelfstandigenaftrek) продовжить зменшуватися, про що ми вже писали, та податковий план на 2023 рік ще більше прискорить скорочення відрахування. У 2022 році zelfstandigenaftrek складає 6310 євро, що на 360 євро менше, ніж минулого року. Далі уряд має намір поетапно відмовитися від 650 євро за шість етапів, починаючи з 2023 року. Після цього зниження продовжиться у два етапи – з 605 євро до 1200 євро у 2030 році.
- Скасування схеми усереднення податку на прибуток
Наразі підприємець може застосувати схему усереднення податку на прибуток, якщо розмір його прибутку сильно коливається протягом трьох років. Проте уряд хоче скасувати цю схему з 1 січня 2023 року. Таким чином, останній доступний для усереднення період складатиметься з 2022, 2023 та 2024 років.
- Введення прогресивної ставки у Боксі 2
Бокс 2 входить до структури прибуткового податку в Нідерландах (більше про це — у нашому матеріалі). У той час як Бокс 2 має єдину ставку оподаткування у 2022 році – 26,9%, дохід за «суттєвого інтересу» (aanmerkelijk belang, AB) оподатковуватиметься з 2024 року за прогресивною ставкою. Дохід від AB до 67.000 євро включно оподатковуватиметься за ставкою 26%, вище – за ставкою 29,5%.
Нагадуємо: «істотний інтерес» виникає, коли ви (самі чи разом із вашим податковим партнером) прямо чи опосередковано володієте не менш як 5%: акцій, сертифікатів участі у прибутку, прав користування чи опціонів на акції вітчизняної чи іноземної компанії.
- Скасування загальної податкової знижки (algemene heffingskorting) для високих сукупних доходів
Максимальна сума загальної податкової знижки 2022 року становить 2888 євро. Якщо дохід від роботи та домогосподарства (Бокс 1) становить понад 21.317 євро, то забирається 6,007%. За цією схемою вона стає рівній нулю для доходу у Боксі 1 у розмірі 69.398 євро. Однак загальна податкова знижка ніколи не буває негативною сумою. Податковий план на 2023 містить заходи, що роблять загальну податкову знижку залежною від сукупного прибутку. Це означає, що доходи з боксів 2 і 3 також будуть враховуватися.
- Поетапне скасування комбінованої податкової знижки, пов'язаної з доходом (inkomensafhankelijke combinatiekorting, IACK)
За певних умов підприємець має право на комбіновану знижку з прибуткового податку (IB - inkomstenbelasting), пов'язану з доходом (IACK).
Нагадуємо: право на комбіновану знижку, пов'язану з доходом, має батько дитини віком до 12 років, якщо працює. Розмір знижки залежить від прибутку.
Про скасування IACK з 1 січня 2025 року йшлося у коаліційній угоді уряду. Але це скасування відбуватиметься поступово. Крім того, право на IACK залишиться у батьків, діти яких народилися до 2025 року.
- Зниження суми доходу для першої категорії щодо сплати корпоративного податку
Тепер ставка корпоративного податку становить 15% для перших 395.000 євро оподатковуваного прибутку та 25,8% для решти доходу. Законодавець хоче зменшити цю першу планку до 200.000 1 євро з 2023 січня XNUMX року.
- Постачання закису азоту обкладатимуться ПДВ за звичайною ставкою
1 червня 2021 року суд у справі Арнема-Леувардена ухвалив, що постачання картриджів, що містять закис азоту, які використовуються для аерозольних балончиків зі збитими вершками, підпадають під дію зниженої ставки ПДВ.
Оскільки закис азоту («звеселяючий газ») також використовується як п'янка, уряд хоче, щоб його поставки завжди обкладалися податком за звичайною ставкою. Податковий план на 2023 рік міститиме відповідні заходи.
- Нульова ставка ПДВ для сонячних панелей
Державам-членам ЄС дозволено застосовувати нульову ставку ПДВ на купівлю та встановлення сонячних панелей. Уряд хоче скористатися цією можливістю. Мотивація наступна: приватним особам під час встановлення сонячних панелей більше не потрібно буде вимагати відшкодування ПДВ, як це відбувається зараз.
Нагадуємо: на даний момент на купівлю та встановлення сонячних панелей приватними домовласниками застосовується ставка ПДВ у розмірі 21%. Власники сонячних панелей можуть повністю або частково відшкодувати ПДВ, зареєструвавшись та подавши декларацію. З погляду оподаткування вони розглядаються як приватні підприємці, які постачають електроенергію енергокомпаніям за плату.
З 2023 року голландцям більше не потрібно буде все це проходити, сонячні панелі можна буде встановити без зобов'язань із ПДВ. Більше про відміну ПДВ на сонячні панелі читайте в нашому огляді.
Дата публікації: 09.09.2022
