Como empresário, você deve cobrar o IVA (BTW) sobre o volume de negócios - ou seja, sobre sua receita. Ao mesmo tempo, ao enviar uma fatura a um comprador/cliente, você indica nela o valor do IVA que é cobrado dele. Então, depois de compilar o relatório, você paga o IVA ao fisco. Mas, em alguns casos, a cobrança do IVA é transferida para o comprador/cliente a quem você fornece bens/serviços - estamos falando do chamado IVA reverso (verleggingsregeling in de BTW).
O que é reversão de IVA?
Estamos a falar da chamada autoliquidação do IVA. Se tiver de aplicar um estorno de IVA, não cobra IVA ao comprador/cliente. A fatura deve indicar que BTW verlegd ("IVA transferido"). É muito importante indicar não só o seu número de IVA, mas também o número válido do contribuinte do IVA a quem o IVA* é transferido (ou seja, o número do seu comprador/cliente). E já o comprador deve declarar o IVA e, em certas condições, pode deduzir o IVA acumulado.
Um número é o chamado número BTW "interno", ou número OB, que está "vinculado" ao BSN da pessoa que abriu a EMZ. Atualmente, esse número é usado apenas para identificar a EMZ na repartição de finanças holandesa (por exemplo, todas as declarações fiscais são arquivadas com esse número) e nos documentos de saída do empresário da EMZ que ele emite para os clientes (por exemplo, em verkoopfacturen) , este número não especificado.
O segundo número é o chamado número BTW "externo", ou BTW-identificatienummer: BTW-id, consistindo no mesmo formato de letras e números que o número OB, mas os 9 dígitos usados nele não estão de forma alguma associados com o número BSN do indivíduo estão vinculados e os dois últimos dígitos após B são sempre diferentes de 01.
Exatamente O número BTW-id deve ser especificado a partir de 1º de janeiro de 2020 em suas faturas de venda de mercadorias / prestação de serviços a empreendedores individuais - EMZ registrada na Holanda.
Observe que, exceto para EMZ, todas as outras formas legais (VOF, BV, etc.) têm apenas um número BTW - OB-nummer.
O número BTW é sempre precedido pelo código do país do estado membro da UE, por exemplo, para a Holanda é NL. Você pode verificar sua exatidão por https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation.
O reverso do IVA foi introduzido para evitar a fraude do IVA. Este mecanismo aplica-se sobretudo a bens/serviços susceptíveis de fraude, exemplo disso é a venda de telemóveis. Ao mesmo tempo, existem regras estritas para a aplicação do mecanismo, em particular, no site do serviço tributário Lista de casos em que o IVA pode ser transferido.
Quando é usado?
O IVA reverso é aplicado nos seguintes casos:
- prestação de serviços e venda de produtos fora dos Países Baixos;
- subcontratação (em regime de contrato empresarial) e outstaffing de pessoal (normalmente através de um gabinete de outsourcing) nos sectores da construção e construção naval, limpeza e jardinagem;
- venda de celulares, chips, computadores gamers, notebooks e tablets;
- venda de ouro;
- remoção de lixo e materiais antigos;
- Propriedade à venda;
- algumas outras atividades e serviços.
Quais são os prós e contras?
As vantagens do reverso do IVA são óbvias: não precisa de cobrar primeiro o valor do IVA para depois o pagar, porque o cliente paga o IVA. A desvantagem é que você deve ter acordos claros com o cliente com antecedência.
Seu cliente pode não querer pagar o IVA, então você deve concordar claramente e estabelecer acordos sobre isso com antecedência. Faça sempre por escrito, ou seja, por e-mail ou em carta de papel. Se você não tiver tais acordos, poderá ter problemas com o imposto.
Decisão do Supremo Tribunal na Disputa de Reversão do IVA
Que tipo de problemas podem surgir em conexão com o IVA reverso está bem demonstrado decisão do Supremo Tribunal dos Países Baixos ECLI:NL:HR:2023:691. https://uitspraken.rechtspraak.nl/#!/details?id=ECLI:NL:HR:2023:691.
Brevemente sobre a situação. Um negociante de sucata teve que lidar com uma reversão de IVA. O próprio comprador pegou o metal e pagou em dinheiro. O número de identificação do IVA (foi registrado na Alemanha) acabou incorreto após a verificação. No entanto, a mercadoria foi entregue e a fatura indicava "IVA transferido". Isso foi revelado durante a auditoria, após a qual o vendedor estava sujeito a impostos adicionais.
O vendedor recorreu ao tribunal, que não considerou adequado o custo adicional. No entanto, no final, o caso chegou ao Supremo Tribunal Federal, que decidiu o contrário. De acordo com a Justiça, não foi comprovado que o sucateiro estava envolvido em fraudes. No entanto, o Supremo Tribunal considera que, sem estabelecer a identidade do comprador (ou seja, o seu número de IVA válido na Alemanha), não pode ser garantido que o comprador pagará realmente o IVA devido. Assim, o STF manteve o lançamento adicional de tributos pelo vendedor.
Cuidado e mais cuidado
Esta decisão do Supremo Tribunal deixa claro que é preciso ter cuidado se precisar aplicar um estorno de IVA. Se o aplicar sem consultar a contraparte (ou seja, aquela para quem transfere este IVA), corre o risco de o serviço fiscal reembolsar o IVA devido por si.
