Um padrão único para o intercâmbio automático internacional de informações fiscais e financeiras (CRS) foi desenvolvido pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico em 2014 em nome dos ministros das finanças dos países do G20. A Diretiva 2014/107/UE de 9 de dezembro de 2014 fixou o padrão para os países da União Europeia. Ao mesmo tempo, cada Estado da UE tem o direito de interpretar e implementar o CRS à sua maneira, sem se desviar das regras gerais estabelecidas na Diretiva.
Vamos ver como os requisitos do CRS são implementados na Holanda.
Qual é o ponto?
De acordo com o CRS, os dados financeiros e fiscais de pessoas jurídicas e físicas obrigadas a pagar impostos no exterior estão sujeitos a troca.
Seguindo o CRS, os bancos e outras instituições financeiras fornecem às autoridades fiscais holandesas informações sobre as contas de seus clientes estrangeiros - pessoas físicas e jurídicas. Em particular, isso se aplica a:
- sociedades fechadas com responsabilidade limitada - Besloten Vennootschap (BV);
- sociedades anónimas - Naamloze Vennootschap (NV);
- sociedades de responsabilidade ilimitada - Vennootschap Onder Firma (VOF).
Estamos falando de empresas com fundadores não residentes registrados na Holanda e pessoas jurídicas estabelecidas no exterior. Às vezes, isso também se aplica aos dados dos beneficiários finais das empresas.
O CRS exige que as instituições financeiras determinem a residência fiscal ou local de residência dos seus clientes. O titular da conta deve apresentar um relatório apropriado. Se o país de residência ou residência fiscal do cliente for um país que participa do CRS, a instituição financeira fornecerá os dados às autoridades fiscais holandesas para posterior troca.
Por outro lado, a administração fiscal holandesa recebe informações sobre as contas financeiras estrangeiras de cidadãos holandeses e empresas com registro holandês ou residência fiscal holandesa. Isso não significa automaticamente que o imposto terá que ser pago na Holanda. Primeiro, os dados para cada assunto específico são analisados.
Adoção do CRS
Hoje, mais de 100 países do mundo aderiram ao CRS. Junto com isso, a Holanda estava entre os países "pioneiros" na implementação da troca de informações fiscais. A Diretiva 2014/107/UE e a CRS foram implementadas na lei holandesa em 1 de janeiro de 2016 com a Lei de Assistência Fiscal Internacional Mútua. Como resultado, as instituições financeiras foram obrigadas a reportar o CRS a partir de 2017 (com base nos dados do ano fiscal de 2016).
Quem deve fornecer os dados?
As instituições financeiras devem fornecer informações às autoridades fiscais holandesas. Por "instituições financeiras" o IRS significa:
- bancos;
- corretores;
- organizações de investimento;
- alguns tipos de seguradoras.
Se você não tiver certeza se é obrigado a enviar os dados do CRS à administração fiscal, consulte um especialista Nalog.nl.
Como é determinado o país de residência fiscal?
Cada pessoa física e jurídica tem um país de residência fiscal. As instituições financeiras são obrigadas a determinar em quais países seus clientes são residentes. A partir de 1 de janeiro de 2016, são utilizados formulários especiais para este fim:
- "Determinação de residência fiscal" - para pessoas físicas;
- "Determinação da situação fiscal" - para empresas.
Os formulários foram desenvolvidos pelo Ministério das Finanças e pela Associação Bancária Holandesa e agora são usados por quase todas as instituições financeiras na Holanda.
Quais informações são usadas para determinar a residência fiscal?
Cada país participante do CRS usa suas próprias regras para determinar o país de residência fiscal de pessoas físicas e jurídicas. Informações sobre isso podem ser encontradas no site da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE).
Vamos considerar quais circunstâncias são levadas em consideração ao determinar a residência fiscal de uma pessoa pelas autoridades reguladoras na Holanda.
Um indivíduo é considerado um residente fiscal dos Países Baixos se residir legalmente no país de forma permanente ou por um longo período de tempo. Ele verifica as seguintes condições:
- Você passa a maior parte do tempo em seu endereço residencial na Holanda.
- Seu parceiro e sua família moram na Holanda.
- Você trabalha na Holanda.
- Você está segurado na Holanda.
- Você tem um médico de família na Holanda.
- Você é membro de uma ou mais associações holandesas.
- Seus filhos estão sendo educados na Holanda.
Ao determinar a residência fiscal de uma empresa, fatores como:
- o local onde a organização está estabelecida (registrada);
- o local onde são tomadas as principais decisões de gestão;
- o local onde os membros do conselho se reúnem;
- o local onde o escritório está localizado e o relatório é feito;
- o lugar onde os acionistas vivem e se reúnem.
A forma organizacional e legal dos negócios também desempenha um papel. Por exemplo, se se tratar de uma sociedade de responsabilidade ilimitada, é tida em conta a residência fiscal dos sócios.
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Que informações são enviadas para a administração fiscal?
Se uma instituição financeira determinar a residência fiscal estrangeira do cliente, os seguintes itens serão transferidos para o serviço fiscal:
- Informações pessoais (nome completo/nome da empresa, morada, data e local de nascimento/registo, país de residência fiscal, número de identificação fiscal da pessoa);
- dados financeiros (número da conta ou da apólice de seguro, saldo ou valor da apólice, receita percentual, produto da venda de produtos financeiros, como títulos).
O que acontece com os dados?
Os dados são transferidos anualmente para os países que participam na troca de informações fiscais. Lá eles são analisados e verificados. Por sua vez, a Holanda também recebe informações dos países participantes do CRS. Os dados pessoais estão protegidos. A Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) desempenha um papel importante a este respeito.
Data de Publicação: 21.06.2022
