Em 21 de maio, o Presidente da Ucrânia assinou uma lei que altera o sistema tributário.
Uma das inovações mais importantes diz respeito empresas estrangeiras controladas (KИPARA). Pela primeira vez, o Código Tributário da Ucrânia introduz este conceito a nível legislativo. Todas as alterações relacionadas a CFCs e transações controladas entrarão em vigor em 1º de janeiro de 2021.
O que é um chute?
Empresa estrangeira controlada É reconhecida qualquer pessoa jurídica registrada em um estado estrangeiro e sob o controle de uma pessoa física ou jurídica - residente na Ucrânia.
Ao controlede uma pessoa que possui pelo menos 50% da empresa ou 10% se, no total, a porcentagem de propriedade por residentes da Ucrânia for de pelo menos 50%, bem como uma pessoa que exerce controle efetivo sobre o CFC.
Talvez a questão mais interessante seja como a administração tributária determinará esse controle de fato?
Para tal, está enunciada na lei toda uma lista de requisitos: a) confirmação de que o controlador dá instruções à administração da empresa que são vinculativas. Ou seja, é necessário comprovar que quem realmente administra essa empresa estrangeira e tem controle sobre ela.
b) confirmação de que o controlador está em negociações para concluir transações e concordar com os termos materiais de tais transações, e que essas transações são posteriormente apenas formalmente aprovadas pelos órgãos de governo da pessoa jurídica ou são realizadas sem aprovação adicional. Ou seja, o controlador não deve ser apenas um representante de sua empresa, mas também aquele que toma a decisão final e cuja opinião é determinante.
c) se necessário, o administrador (controlador) deverá possuir instrumento de mandato para a realização de operações relevantes em nome de pessoa jurídica, expedido por prazo superior a um ano.
d) o gestor deve realizar operações nas contas bancárias de uma pessoa jurídica ou ter a capacidade de bloquear tais operações;
e) deve também ser indicado como fundador (beneficiário, beneficiário efetivo) na abertura de contas por essa pessoa jurídica.
Mesmo essa lista fornece às autoridades fiscais uma variedade de opções para determinar o controle eficaz. Portanto, em um futuro próximo, os proprietários de empresas estrangeiras terão que dizer adeus às suas práticas favoritas de emissão de uma procuração geral e gestão de contas.
Se, no entanto, você precisar envolver outra pessoa, é recomendável emitir uma procuração para cada operação individual. E na realização de transações importantes, vale a pena elaborar uma resolução do conselho de administração, que expressará a decisão da empresa de concluir cada transação específica e negociar a transferência de poderes para outra pessoa.
A gestão de contas bancárias no estrangeiro é monitorizada há vários anos, pelo que é preferível indicar como pessoas autorizadas os administradores da empresa - residentes no estado estrangeiro onde a empresa está estabelecida.
O que significa o reconhecimento de uma empresa com CFC?
- Cada proprietário de tal empresa deve enviar um relatório às autoridades fiscais da Ucrânia. Além disso, a administração fiscal deve ser notificada de qualquer alteração, como a compra / venda ou o registro de uma nova empresa, no prazo de 60 dias após a alteração.
- Um relatório financeiro do CFC preparado de acordo com as IFRS (International Financial Reporting Standards) também deve ser enviado às autoridades fiscais da Ucrânia, mesmo que tal relatório não seja exigido pelo país de registro do CFC.
- O pagador do imposto de renda de um CFC é uma pessoa controladora residente na Ucrânia.
Qual é a taxa de imposto de renda у CFC?
O imposto de renda é de 18%, respectivamente, se o controlador for pessoa jurídica e de 19,5% se for pessoa física. O imposto será cobrado proporcionalmente à propriedade / controle. Nesse caso, é possível compensar o imposto pago no país onde o CFC está localizado. Assim, por exemplo, se um CFC registrado em Chipre pagar 12,5% do imposto de renda no local de seu registro, um acionista individual deverá pagar um adicional de 7% (19,5-12,5).
É possível evitar a tributação com CFC na Ucrânia?
Sim, essa possibilidade existe se uma das seguintes condições for atendida:
- A Ucrânia e o país de registro do CFC celebraram um acordo para evitar a dupla tributação e uma das condições abaixo foi satisfeita:
– o rendimento passivo (juros, royalties, dividendos) é inferior a 50%;
– a taxa efectiva de imposto é de pelo menos 13%. - o rendimento total agregado de todos os CFCs de uma pessoa controladora não exceda 2 milhões de euros no final do período de relato;
- O CFC é uma empresa pública cujas ações são negociadas em uma bolsa de valores reconhecida;
- KIK é uma organização de caridade.
