O planach rządu wprowadzenia 30-procentowego limitu rządzącego poznaliśmy w przeddzień Dnia Książęcego, rozmawialiśmy o tym w naszym Artykuł. Arkusz informacyjny dotyczący podatku od wynagrodzeń zawiera szczegółowe wytyczne i przykłady rozliczeń międzyokresowych w świetle zmian w latach 2023-2026.
Co to jest 30% rządzi?
Dla przypomnienia, holenderski pracodawca może skorzystać z dogodnej formy zwrotu wysoko wykwalifikowanemu pracownikowi kosztów podróży (extraterritoriale kosten) do pracy w Holandii. Zamiast rekompensować faktycznie poniesione wydatki (podróż samolotem, przewóz rzeczy itp.), pracodawca może zażądać dla pracownika 30% ulgi podatkowej – ulgi podatkowej, która pozwala zwolnić z podatku 30% wynagrodzenia brutto. Przeczytaj więcej o orzeczeniu 30% i warunkach jego uzyskania w naszym artykule przegląd. A my skupimy się na zmianach.
Coroczna zasada wyboru
Teraz pracodawca dokonuje wyboru na korzyść 30% orzeczenia raz, wysyłając wniosek do służby podatkowej. Jeśli organ podatkowy wyda pozytywną decyzję, wówczas specjalista stosuje sterowanie przez pięć lat. Od 2023 roku pracodawca będzie musiał co roku wybierać między orzeczeniem a zwrotem faktycznie poniesionych wydatków. Najprawdopodobniej za pomocą odpowiedniego znacznika wyboru w formularzu wynagrodzenia. Wyboru tego należy dokonać przed obliczeniem pierwszej pensji w danym roku, a następnie decyzja ta obowiązuje przez cały rok kalendarzowy. Po upływie 5 lat eksterytorialne kosten co do zasady nie są już zwolnione z opodatkowania.
Kiedy należy dokonać wyboru? Moment wyboru uzależniony jest od daty złożenia wniosku o wydanie orzeczenia. Jak my napisał wcześniej, decyzja o wydaniu interpretacji indywidualnej może działać wstecz, ale tylko wtedy, gdy okres retrospektywny nie przekracza 4 miesięcy (tj. jeśli wniosek zostanie złożony w ciągu 4 miesięcy po zatrudnieniu). W przypadku złożenia wniosku po upływie 4 miesięcy ulga obowiązuje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono wniosek.
Przykład 1.
Nowy pracownik rozpocznie pracę 1 lipca 2023 roku.
- opcja 1
Możesz ubiegać się o interpretację 30% do 1 października 2023 r. Ponieważ wniosek złożysz w ciągu 4 miesięcy, wynikająca z niego decyzja podatkowa będzie uważana za obowiązującą od 1 lipca 2023 r. W ciągu 4 miesięcy od 1 lipca 2023 r., tj. do 31 października 2023 r. możesz wybrać, czy zastosujesz interpretację 30%, czy zwrócisz rzeczywiste koszty. Od 1 listopada wybór powinien być już dokonany i będzie obowiązywał do końca 2023 roku.
- opcja 2
Składasz wniosek 4 miesiące po zatrudnieniu nowego pracownika. Po podjęciu decyzji podatkowej dokonujesz wyboru na pozostałą część roku kalendarzowego. Wyboru należy dokonać 1 stycznia 2024 roku każdego roku.
Przykład 2.
Pracownik rozpoczyna pracę w firmie od 1 lutego 2023 roku. Składasz wniosek o wydanie orzeczenia w wysokości 30% 15 czerwca 2023 r. Ponieważ wniosek nie zostanie złożony w ciągu 4 miesięcy po zatrudnieniu, orzeczenie o zastosowaniu orzeczenia wchodzi w życie od 1 lipca 2023 r. (nie działa wstecz). Do 1 lipca 2023 r. możesz zwrócić tylko rzeczywiste wydatki bez płacenia podatków. Od 1 lipca 2023 r. musisz wybrać, czy chcesz zastosować kredyt w wysokości 30%, czy nadal płacić rzeczywiste koszty. Wybór ten będzie obowiązywał do końca 2023 roku. Od 1 stycznia 2024 r. musisz wybrać ponownie.
Limit kwotowy 30% orzeczenia
Od 2024 r. (a dla niektórych kategorii pracowników – od 2026 r.) zostaje wprowadzony górny próg rocznego wynagrodzenia, do którego można zastosować interpretację 30%. Mówimy o „standardzie Balkenende” (2022 tys. euro w 216.000 r.). „Balkenende Standard” (Balkenendenorm) to górna granica wynagrodzenia w Holandii, która jest skorelowana z pensją premiera. Kwota ta jest corocznie indeksowana, więc na rok 2024 nie jest jeszcze znana.
Jeśli założymy, że w 2024 r. kwota ta wyniesie 220.000 220.000 euro, to oznacza to, że maksymalna podstawa, od której można wystąpić o wydanie orzeczenia, wyniesie 30 220.000 euro. Limit kwoty wolnej od podatku wyniesie 66.000% z XNUMX XNUMX euro, czyli XNUMX XNUMX euro. Kwoty te są w ujęciu rocznym. Jeśli pracownik przyjedzie do Holandii w połowie roku, należy skorygować wyliczenia w zależności od godziny jego przyjazdu.
Przykład 3.
Pracownik przybywa do Holandii 15 czerwca 2024 r. W czerwcu 2024 pozostało jeszcze 10 dni roboczych. Jego pensja wynosi 150.000 15 euro od 31 czerwca do 2024 grudnia XNUMX r. Orzeczenie jest obliczane w następujący sposób:
- Krok 1
30% faktycznego wynagrodzenia przy 150.000 45.000 euro = XNUMX XNUMX euro.
- Krok 2
30% standardu przy 220.000 66.000 euro rocznie = XNUMX XNUMX euro.
- Krok 3
Konieczne jest ustalenie, czy roczne wynagrodzenie przekracza kwotę „normy Balkenende”. 150.000 € - wynagrodzenie za okres 10 dni roboczych w czerwcu + 6 miesięcy. Obliczasz liczbę dni roboczych w miesiącu - 65/3. Definiujesz rok jako 260 dni roboczych. Kwota 150.000 10 euro odnosi się do 6 + 65 x 3/140 dni = 260 dni. Dalsze 140/150.000 x 280.000 220.000 euro = około XNUMX XNUMX euro. To więcej niż maksymalny limit XNUMX XNUMX euro.
- Krok 4
Korzystasz z kursu 140/260 na kwotę 66.000 euro. W rezultacie wychodzi to na około 35.500 30 euro i jest to maksymalna kwota XNUMX% orzeczenia.
Przykład 4.
Od 1 lipca 2022 r. pracownik ma ważną orzeczenie 30% na okres 5 lat (tj. do 30 czerwca 2027 r.). Jego roczna pensja wynosi 500.000 30 euro. Do jego miesięcznego wynagrodzenia za grudzień 2022 r. stosujesz orzeczenie w wysokości 150.000%. Możesz zapewnić sobie zwrot podatku w wysokości 2025 30 euro rocznie do 500.000 r. włącznie (1% z 2026 224.000 euro). I dopiero od 67.200 stycznia XNUMX roku należy skupić się na ograniczeniu ilości orzeczeń. Na przykład za XNUMX XNUMX EUR byłoby to XNUMX XNUMX EUR.
Zastosowanie 30-procentowej precyzji tradycyjnie rodzi wiele pytań. Aby w niczym nie popełnić błędu i nie przegapić dochodowych okazji, skorzystaj z pomocy specjalistów Nalog.nl. Możemy Ci zaoferować:
1) konsultacja;
