In Nederland wordt filantropie met name gestimuleerd door fiscale stimuleringsmaatregelen voor donateurs. De overheid ziet er echter op toe dat er op dit gebied geen misstanden ontstaan. Giften zijn aftrekbaar van het belastbaar inkomen als ze aan een aantal voorwaarden voldoen en er zijn plannen om in 2024 enkele wijzigingen door te voeren in deze voorwaarden.
Wat moet je weten over giftenaftrek?
Om een volledig beeld te krijgen van wat schenkingen in Nederland zijn en hoe u een giftenaftrek kunt krijgen, raden wij u aan om vertrouwd te raken met onze overzicht. Met name kun je voor jezelf duidelijk onderscheiden regelmatige en regelmatige donaties, wat erg belangrijk is. Let daarbij goed op aan welke voorwaarden de schenking als regulier moet worden aangemerkt door de Belastingdienst.
Tegelijkertijd, zoals wij писали, heeft het kabinet per 1 januari 2023 de heffingskorting voor gewone giften beperkt tot € 250 per kalenderjaar. Deze maatregel is ingevoerd om de verleiding te vermijden om te grote giften te doen om het belastbaar inkomen te verminderen of zelfs te schrappen. Wij ook писали over een andere wijziging op het gebied van belastingheffing op giften, die op 14 april 2023 in werking is getreden. We hebben het over periodieke schenkingen onder huwelijkse voorwaarden en gaan uit van de uitspraak van de Hoge Raad der Nederlanden van 7 oktober 2022.
Het is mogelijk dat de termijn van 5 jaar niet in alle gevallen wordt gehaald.
Donaties worden als regelmatig beschouwd als u ze al minstens 5 jaar doet. Als een gift kwalificeert als een periodieke gift, dan kan deze volledig worden afgetrokken van de inkomstenbelasting, terwijl voor periodieke giften een drempel geldt. In sommige situaties is het echter mogelijk om, zelfs als deze termijn niet wordt gehaald, de status van periodieke schenking te behouden, respectievelijk blijft de mogelijkheid van aftrek bestaan in de jaren waarin aan alle voorwaarden is voldaan.
In het contract kan worden bepaald dat periodieke donaties in bepaalde gevallen worden stopgezet. Bijvoorbeeld, verlies van ANBI-status door de instelling of faillissement daarentegen verlies van een stabiel inkomen of arbeidsvermogen door de schenker. In deze gevallen blijft het recht op aftrek bestaan tot de beëindiging van het contract of totdat aan de voorwaarden is voldaan. Voorwaarde voor het behoud van het recht op aftrek is dat de schenker weinig of geen invloed heeft gehad op een van bovenstaande omstandigheden. Dit kon al binnen het kader van het beleid van de Belastingdienst, maar nu zijn ze van plan om deze regel op wetgevend niveau vast te leggen.
Donaties in natura
In het wetsvoorstel staat ook dat de waarde van giften in natura in de toekomst door een onafhankelijke taxatie zal moeten worden bepaald als deze hoger is dan drempel 10 euro (per partner). Dit kan een taxatierapport van een onafhankelijke deskundige zijn, maar ook een factuur kan volstaan. Met andere woorden, als het totale bedrag aan donaties in natura dit jaar de grens overschrijdt, moet er een afweging worden gemaakt.
De drempel is van toepassing op het totaal aan donaties in natura per donor. Dit betekent dus dat als twee fiscale partners samen schenkingen in natura doen, er een aanslag moet worden gepleegd als de waarde van deze schenkingen in een kalenderjaar hoger is dan € 20. Deze drempel geldt voor zowel periodieke als periodieke giften.
ANBI status voor een instelling gevestigd in een land buiten de EU
Om gebruik te kunnen maken van de aftrekbaarheid van periodieke giften voor de inkomstenbelasting, moeten deze giften via de ANBI (algemeen nutbeogende instelling) worden gedaan. In Nederland zijn dergelijke organisaties opgenomen in een speciaal register, daar kunnen ze altijd door gecontroleerd worden link. Dit is echter niet het geval wanneer een instelling mogelijk aan ANBI-kenmerken voldoet maar in het buitenland is gevestigd.
Om ook in Nederland als ANBI te worden aangemerkt, moeten deze vestigingen in "derde landen" aan dezelfde voorwaarden voldoen als voor de Nederlandse ANBI. Het is deze bepaling die in het wetsvoorstel is verankerd, hoewel deze nu in de praktijk al wordt toegepast.
Donaties doen is nobel. Maar rekening houdend met de nuances van de fiscaliteit, moet dit ook verstandig gebeuren. Als je twijfels of vragen hebt over je donatiesituatie, neem dan contact met ons op via overleg!
Publicatiedatum: 14.06.2023
