Voor individuele ondernemers (ZZP'ers) is de werkplek vaak aan huis. Bovendien, als een ondernemer btw-plichtig is, heeft hij door de aankoop van goederen en diensten voor de inrichting van zijn werkruimte recht op teruggaaf van btw. Een dergelijke teruggave is echter alleen mogelijk onder bepaalde voorwaarden.
Voorwaarde #1
BTW terug te vorderen uitsluitend voor kosten die verband houden met de werkruimte en een omzet vormen waarover btw is betaald. Dit is bijvoorbeeld de aanschaf van een computer die uitsluitend zakelijk wordt gebruikt, evenals een bureau en stoel. De btw-plichtige moet aantonen dat de aangekochte producten volledig betrekking hebben op de voor de btw-plichtige omzet gebruikte werkruimte. Dat wil zeggen dat de btw op de kosten van het inrichten van de thuiswerkplek van de ondernemer terugbetaalbaar is voor zover de woning wordt gebruikt voor commerciële doeleinden – voor het verrichten van btw-plichtige diensten.
Hoe de hoogte van de schadevergoeding bepalen?
Wanneer ZZP'er een werkruimte inricht in een privéwoning, gelden de kosten voor internet, elektra en netheid voor de gehele woning. Hierdoor is de betaalde btw over deze kosten niet alleen van toepassing op de werkruimte, u moet dus bepalen in hoeverre de kosten verband houden met de werkruimte. De meest gebruikte methode is berekening van btw-teruggaaf afhankelijk van de woonoppervlakte. Dit betekent dat als de werkplaats 20% van de woning in beslag neemt, u aanspraak kunt maken op teruggaaf van 20% van de opgebouwde btw.
Voorwaarde #2
Het is van groot belang dat ZZP'ers duidelijk kunnen aantonen waarop de btw-teruggaaf is gebaseerd. Hiervoor moet u facturen hebben die aan de eisen voldoen. Het is erg belangrijk dat elke factuur aan de btw-betaler wordt gericht en dat zijn naam daar correct wordt vermeld. Als een ondernemer een btw-teruggaaf niet kan verantwoorden, moet hij deze afbetalen, bovendien kan het bedrag worden verhoogd wegens een boete.
Situatie voorbeelden
Situatie 1. De ondernemer verricht zowel btw-vrijgestelde als btw-plichtige diensten. Hoe verder te gaan? Het is noodzakelijk om het percentage van die en andere diensten te bepalen.
Situatie 2. De ondernemer heeft in het verleden onroerend goed gekocht en heeft de btw over deze aankoop geheel of gedeeltelijk terugbetaald. Het pand wordt echter niet meer voor commerciële doeleinden gebruikt. Wat moeten we doen? De btw moet in dit geval worden herzien. Deze wijziging moet worden aangegeven op de laatste btw-aangifte van het boekjaar en kan leiden tot naheffing van belasting aan de Belastingdienst.
Ter herinnering: Wanneer een ZZP'er aankopen doet voor een bedrijf, wordt alles boven de 450 euro exclusief btw beschouwd als een vermogensbestanddeel. U kunt de btw onmiddellijk recupereren, maar dit actief zelf moet geleidelijk worden afgeschreven. Voor onroerende zaken is de herzieningstermijn tien jaar, voor roerende zaken vijf jaar.
De btw-correctie vanwege de herberekening moet op de btw-aangifte worden weergegeven (BTW-aangifte, bij vraag 5b). Hoe btw-correctie berekenen? Overweeg een voorbeeld. Een ondernemer koopt voor 1000 euro + 210 euro btw een computer die hij in eerste instantie uitsluitend zakelijk gebruikt. Afschrijvingstermijn is 5 jaar. Vanaf het derde jaar gebruikt hij de computer voor 50% privé. Op dit moment moet de ondernemer 210 euro x 50% x 1/5 = 21 euro aanpassen.
Dus laten we het samenvatten. Veel ZZP'ers die btw betalen, kopen goederen en diensten in om hun werkplek aan huis in te richten en te onderhouden. Zij hebben in principe recht op teruggaaf van de btw. Wel moet er rekening worden gehouden met de volgende voorwaarden: 1) we hebben het alleen over kosten die verband houden met de werkruimte en het vormen van een btw-plichtige omzet; 2) de ondernemer moet de teruggave duidelijk motiveren met facturen.
Publicatiedatum: 06.12.2022
