Algemene regels
Volgens de regel van artikel 12a van de Wet op de loonbelasting moet het salaris van de directeur van de vennootschap, die tevens aandeelhouder is (minimaal 5% van de aandelen), bedragen:
- Minimaal 46 euro per jaar;
- Niet minder dan 75% van het gemiddelde marktsalaris van een werknemer in een vergelijkbare functie, waarvoor gegevens zijn ontleend aan statistieken over de arbeidsmarkt in Nederland;
- Niet lager dan het salaris van andere werknemers van het bedrijf.
Het is mogelijk om deze regels te omzeilen en het salaris van de reguliere aandeelhouder-directeur (DGA) te verlagen.
Vaak is de directeur-aandeelhouder geïnteresseerd in het schenken van een deel van het salaris en dit geld te investeren in de ontwikkeling van het bedrijf. Of dergelijke gedachten kunnen ontstaan bij de hoofdaandeelhouder van het bedrijf, die vindt dat hij zijn partner te veel betaalt.
Om lonen te verlagen DGA er zijn meestal verschillende legale manieren
- Een parttime persoon is aandeelhouder of bestuurder bij andere organisaties, dan kan het salarisniveau van 46 euro per jaar voor alle bedrijven totaal zijn.
- Is het gemiddelde marktsalaris voor een vergelijkbare functie lager dan 46 euro, stel dan het salarisniveau vast op 000% van dit bedrag.
- Ook kan de reden voor het verlagen van het salaris van een directeur-aandeelhouder een uitzondering zijn voor een nieuw bedrijf, dat 3 jaar de tijd geeft om het salaris tot het minimum te verlagen. Dezelfde uitzondering is de situatie waarin de onderneming gedurende meerdere jaren verliezen lijdt, waardoor de uitkeringen aan de directeur-aandeelhouder kunnen worden verlaagd, maar wederom niet onder het minimum.
Om op deze manier uw salaris te verlagen, moet u een vergunning aanvragen bij de belastingdienst en de benodigde bewijsstukken overleggen.
Extra mogelijkheid in 2020 vanwege Covid-19
Momenteel is de uitzondering de pandemie COVID-19, waardoor veel bedrijven echt in de verlieszone zijn beland.
Indien de omzet en liquiditeit van BV ernstig zijn aangetast door de coronaviruscrisis, kan de hoofdaandeelhouder en / of directeur-aandeelhouder overeenkomen het maandsalaris gedurende het crisisjaar tijdelijk te verlagen. Feit is dat het bedrijf aan het einde van het jaar het reguliere jaarloon voor 2020 vaststelt en dit aangeeft op de belastingaangifte. Zo is het voor een grootaandeelhouder mogelijk om later het normale salaris voor 2020 te bepalen, wanneer duidelijker wordt welke impact de crisis heeft gehad op het bedrijf.
Mocht aan het einde van het jaar blijken dat het bedrijf het standaard salarisbedrag heeft kunnen betalen en blijkt dit onder het vastgestelde niveau te liggen, dan kan dit worden afgevlakt met het laatste salaris van december.
Mocht blijken dat het bedrijf heeft geleden onder de pandemie, dan is het mogelijk om het salaris niet naar de norm te verhogen, maar om het in 2020 onder de vastgestelde indicator te laten.
Maar houd er rekening mee dat als u het salaris voor het jaar niet naar de vereiste indicator hebt gebracht, u geen dividend kunt uitkeren.
Verlaag niet met terugwerkende kracht
Het salaris dat de aandeelhouder-directeur in 2020 al heeft ontvangen, kan niet worden geretourneerd aan de vennootschap. Over een korting kan alleen worden onderhandeld voor de resterende maanden van het jaar.
