Onlangs is het minimum "reguliere" salaris voor directeur / grootaandeelhouder (DGA) verhoogd. Dit jaar is het gestegen van € 45,000 naar € 46,000. De laatste keer dat een dergelijke wijziging werd aangebracht, was in 2017.
Wie is dat DGA?
Een DGA (Directeur-grootaandeelhouder) is iemand die in een besloten vennootschap werkt in een relatief hoge (vaak hoogste) functie en een aanzienlijk deel van de aandelen bezit - een aanzienlijk belang heeft.
De DGA moet voor de werkzaamheden het gebruikelijke loon krijgen. Deze regel is ingesteld om ervoor te zorgen dat grootaandeelhouders zichzelf geen cent betalen om de belastbare grondslag te verlagen.
Wat is het "normale" salaris?
Om te begrijpen welk salaris "normaal" is, analyseert de belastingdienst het salaris van een werknemer in de "meest vergelijkbare functie". Dit is iemand die ongeveer in dezelfde functie zit als de DGA en ongeveer hetzelfde werk doet, maar geen significante interesse heeft. Zo'n medewerker hoeft niet exact hetzelfde werk te doen. Het salaris van een orthodontist kan bijvoorbeeld worden bepaald aan de hand van het salaris van een tandarts.
De minimumgrens voor 'gewoon' loon is dit jaar € 46,000, maar kan niet altijd worden gebruikt. Mocht na analyse van de arbeidsmarkt blijken dat het “reguliere” salaris hoger is dan € 46,000, dan zijn er twee mogelijkheden:
- Stel het salaris in op 75% van het salaris van de medewerker in de meest vergelijkbare functie
- Stel een salaris vast dat gelijk is aan dat van de werknemer van het betreffende bedrijf of aanverwant bedrijf die het meeste verdient.
Wanneer kunt u minder dan € 46,000 verdienen?
De DGA kan zichzelf een salaris in rekening brengen dat lager is dan het minimum van € 46, -, mits hij kan aantonen dat het lagere salaris 'normaal' is. Dit kan bijvoorbeeld met vacaturegegevens of andere arbeidsmarktgegevens.
Maar ook hier is niet alles zo eenvoudig. Als de DGA bijvoorbeeld op de helft van het tarief werkt, betekent dit niet dat hij de minimumdrempel automatisch met de helft kan verlagen. Hij moet nog aan de Belastingdienst bewijzen dat het salaris voor de meest vergelijkbare functie lager is dan € 46,000.
Verzachtende omstandigheden
Structureel verlies
U kunt de "normale" lonen verlagen als u kunt aantonen dat het bedrijf gedurende meerdere jaren op rij verlies zal lijden, waardoor het voortbestaan ervan in gevaar komt. Er zijn hier echter ook twee nuances:
- U kunt geen salaris instellen onder het wettelijk minimum
- De slechte financiële positie van de onderneming mag niet in verband worden gebracht met hoge schulden van de hoofdaandeelhouder voor lopende activiteiten of met verliezen veroorzaakt door immateriële kosten.
Start-ups
Werk je in een start-up, dan mag je het wettelijk minimumloon gebruiken als je “regulier” loon, maar alleen voor de eerste drie jaar.
Publicatiedatum: 10.02.2020
