В Нидерландах благотворительность поощряется, в частности, посредством налоговых льгот для жертвователей. Однако правительство следит за тем, чтобы в этой сфере не было злоупотреблений. Пожертвования вычитаются из налогооблагаемого дохода, если они соответствуют ряду условий, и 2024 году в эти условия планируется внести некоторые изменения.
Что надо знать о giftenaftrek?
Чтобы вы могли получить полное представление о том, что собой представляют пожертвования в Нидерландах и как получить giftenaftrek — налоговый вычет, предлагаем вам ознакомиться с нашим обзором. В частности, вы сможете чётко разграничить для себя регулярные и обычные пожертвования, что очень важно. Обязательно обратите внимание на то, какие условия следует соблюсти, чтобы пожертвование расценивалось налоговой службой как регулярное.
При этом, как мы писали, с 1 января 2023 года правительство ограничило налоговые льготы для обычных пожертвований суммой в 250 000 евро за календарный год. Данная мера введели, чтобы не возникало искушения делать чрезмерно большие пожертвования с целью сократить или даже свести к нулю налогооблагаемый доход. Также мы писали о ещё одном изменении в сфере налогообложения пожертвований, которое вступило в силу 14 апреля 2023 года. Речь идёт о регулярных пожертвованиях по супружеским договорам и принятии за основу решения Верховного суда Нидерландов от 7 октября 2022 года.
Срок в 5 лет можно будет соблюдать не во всех случаях
Пожертвования считаются регулярными, если вы делаете их не менее 5-ти лет. Если пожертвование квалифицируется как регулярное, то его можно полностью вычесть из подоходного налога, в то время как для обычных пожертвований применяется порог. Однако в некоторых ситуациях, даже если выполнение этого срока не достигается, можно сохранить статус регулярного пожертвования, соответственно, сохраняется возможность вычета в те годы, в которые были соблюдены все условия.
В договоре может быть предусмотрено, что регулярные пожертвования прекращаются в определённых случаях. Например, потеря учреждением статуса ANBI или банкротство, с другой стороны — потеря стабильного заработка или трудоспособности жертвователем. В этих случаях право на вычет сохраняется до расторжения договора или до тех пор, пока не будут выполнены условия. Условием сохранения права на вычет является то, что жертвователь мало или совсем не повлиял на одно из вышеперечисленных обстоятельств. Это уже было возможно в рамках политики налоговой службы, но теперь данное правило планируют закрепить на законодательном уровне.
Пожертвования в натуральной форме
В законопроекте также говорится, что стоимость подарков в натуральной форме в будущем должна будет определяться независимой оценкой, если превышает порог 10 000 евро (на одного партнёра). Это может быть отчёт об оценке от независимого эксперта, но может быть достаточно и счёта-фактуры. Другими словами, если общая сумма пожертвований в натуральной форме, сделанных в этом году, превышает предел, должна быть проведена оценка.
Порог применяется к совокупности пожертвований в натуральной форме на одного жертвователя. Таким образом, это означает, что если два фискальных партнёра совместно делают пожертвования в натуральной форме, оценка должна проводиться, когда стоимость этих пожертвований превышает 20 000 евро за календарный год. Этот порог распространяется как на регулярные, так и на обычные пожертвования.
Статус ANBI для учреждения, которое находится в стране за пределами ЕС
Чтобы воспользоваться возможностью вычета регулярных пожертвований из подоходного налога, эти пожертвования должны делаться через ANBI (algemeennutbeogendeinstelling — общественно-полезное учреждение). В Нидерландах такие организации внесены в специальный реестр, их всегда можно проверить по ссылке. Однако всё обстоит иначе, когда учреждение потенциально соответствует характеристикам ANBI, но находится за границей.
Чтобы также быть классифицированы как ANBI в Нидерландах, эти учреждения в «третьих странах» должны соответствовать тем же условиям, что и для нидерландских ANBI. Именно такое положение закреплено в законопроекте, хотя на практике его уже применяют и сейчас.
Делать пожертвования — это благородно. Но с учётом нюансов налогообложения это надо делать ещё и с умом. Если у вас возникли сомнения или вопросы относительно вашей ситуации с пожертвованиями, приглашаем вас к нам на консультацию!
Дата публикации: 14.06.2023
