Según la tradición holandesa, el Día del Príncipe (Prinsjesdag), el 19 de septiembre de 2023, la Ministra de Finanzas de los Países Bajos, Sigrid Kaag, anunció el memorando presupuestario. Ya se conocen los planes de recaudación de impuestos del gobierno para 2024 y los próximos años.
Los cambios en los impuestos afectan en un grado u otro a todos los residentes del país. En este artículo hablaremos de los principales grupos de cambios fiscales. Debe entenderse que estos cambios aún deben contar con el apoyo del Senado, después de lo cual podrán entrar en vigor a partir de principios de 2024.
El gobierno ha acordado los siguientes grupos de innovaciones presupuestarias:
Luchar contra la pobreza y aumentar el poder adquisitivo
El gobierno planea aumentar una serie de beneficios sociales. Entonces:
- La prestación por hijo, kindgebonden presupuesto, será de: 750 euros por hijo único; 883 euros para el segundo hijo y siguientes, 400 euros para niños de 12 a 17 años.
- El subsidio de vivienda, huurtoeslag, aumentará a 416 euros.
Todos los beneficios aumentan en la misma proporción que el salario mínimo.
Además, el gobierno asignará 50 millones de euros a los municipios para proporcionar asistencia especial a quienes no puedan pagar sus facturas de electricidad. Se destinarán 64,7 millones de euros a crear nuevos puestos de trabajo y conservar los antiguos para personas con discapacidad. Se destinarán 63,9 millones de euros a ayudar a las empresas que trabajan en el sector social. Se asignan 73,5 millones de euros al plan de reciclaje del personal (SLIM). Anteriormente, solo los empleados de pequeñas y medianas empresas podían estudiar bajo este plan, pero a partir de 2024 el plan estará disponible para otros residentes de los Países Bajos. El programa privado de reciclaje STAP, que existía anteriormente, se está cerrando.
En los Países Bajos hay 6,5 mil hogares que reciben ingresos inferiores al nivel de asistencia social. Recibirán apoyo financiero durante los próximos cuatro años en el marco de un plan temporal. A estos efectos se han destinado 89 millones de euros. Se espera que en 2028 entre en vigor un plan permanente para apoyar a estos hogares.
La lucha contra el cambio climático
Se aumentará la parte fija del impuesto BPM que se paga al comprar un automóvil nuevo o al importarlo del extranjero. En 2023 la parte fija del impuesto será de 400 euros, en 2024 aumentará hasta los 440 euros y en 2025 llegará a los 600 euros. Además, el impuesto también incluye una cantidad en función de las emisiones del vehículo. Está previsto que los fondos del aumento del impuesto BPM se utilicen para estimular la compra de vehículos eléctricos usados.
Se aumentará la tasa por la emisión de dióxido de carbono a la atmósfera por parte de las empresas: a partir del 1 de enero de 2024 será de 51,7 euros por tonelada. Está previsto que en 2030 esta tarifa aumente hasta los 71,1 euros por tonelada. De esta manera, el gobierno alienta a las empresas a cambiar a tecnologías que sean menos destructivas para el medio ambiente.
Para reducir las emisiones de dióxido de carbono, se prevé eliminar las exenciones fiscales para las empresas que utilizan combustibles fósiles:
- Para empresas de la industria metalúrgica y mineralógica: a partir del 1 de enero de 2025,
- Para otras empresas con tales beneficios, a partir del 1 de enero de 2028.
Está previsto eliminar gradualmente los incentivos a los combustibles fósiles y la electricidad para la horticultura de invernadero según el siguiente calendario:
| Año | Empresas de invernaderos pertenecientes al primer grupo de exención | Empresas de invernaderos pertenecientes al segundo grupo de exención |
| 2025 | 30% de la tarifa regular | 50% de la tarifa regular |
| 2026 | 44% de la tarifa regular | 60% de la tarifa regular |
| 2027 | 58% de la tarifa regular | 70% de la tarifa regular |
| 2028 | 72% de la tarifa regular | 80% de la tarifa regular |
| 2029 | 86% de la tarifa regular | 90% de la tarifa regular |
| 2030 | Tarifa regular | Tarifa regular |
El objetivo es alentar a las empresas de invernaderos a utilizar nuevas tecnologías que no contaminen el medio ambiente.
Medidas fiscales que afectan el bienestar de una amplia gama de residentes del país.
Impuestos sobre la renta de asalariados y pensionados:
- El beneficio fiscal para los empleados aumentará en 115 euros si su salario se aproxima al salario mínimo.
- El tipo del impuesto sobre la renta para los empleados pertenecientes al segundo grupo fiscal y los pensionistas pertenecientes al segundo y tercer grupo fiscal se reducirá un 3,55%. Para las personas pertenecientes al primer grupo impositivo el tipo se incrementará en un 0,03%.
Impuesto especial sobre el tabaco y los productos del tabaco
A partir del 1 de abril de 2024 aumentará el impuesto especial sobre el alcohol y el tabaco:
- Para el alcohol: un 16,2%. Una botella de cerveza aumentará de precio una media de 2 céntimos de euro.
- El impuesto especial sobre los puros y puritos será del 11% del precio de venta. Un paquete de cigarrillos (20 unidades) aumentará de precio en 1,7 euros, un paquete de tabaco (50 g), en 7,14 euros.
Sector transporte
Están previstos los siguientes cambios:
- Aumentar el impuesto a la compra de automóviles nuevos e importarlos del extranjero (descrito anteriormente).
- A partir del 1 de enero de 2026, el impuesto sobre el transporte de las autocaravanas utilizadas con fines personales se incrementará en un 25%; será el 50% de la tasa estándar para los turismos.
- A partir del 1 de enero de 2026 se cancelarán los beneficios del impuesto de transporte para los automóviles equipados para el transporte de caballos. Actualmente, los propietarios de estos vehículos pagan una cuarta parte de la tarifa de los turismos.
- A partir del 1 de enero de 2026, se cancelan los beneficios fiscales sobre el combustible para los automóviles que funcionan con gas licuado.
- A partir del 1 de enero de 2026, los propietarios de vehículos equipados para transportar dinero no podrán devolver el impuesto de transporte.
- A partir del 1 de enero de 2030, los propietarios de autobuses que funcionen con gas licuado deberán pagar el impuesto de transporte.
Cambios en el Cuadro 3
Está previsto que a partir del 1 de enero de 2027 no se paguen impuestos sobre las rentas de capital ficticias, como ahora, sino sobre las reales. Durante este tiempo, el gobierno debe desarrollar un sistema para evaluar estos ingresos.
No se considerarán inversiones la participación en el patrimonio de la comunidad de propietarios y los bienes mantenidos en cuenta ajena del notario o alguacil, sino como saldos bancarios y de ahorro. Dichos saldos estarán gravados al tipo del 0,36%. Las inversiones y otros activos tributarán al 6,17% y las deudas al 2,57%. No tributarán las deudas entre socios fiscales y entre padres e hijos. Se espera que estos cambios entren en vigor retroactivamente a partir del 1 de enero de 2023.
Actividad emprendedora
La deducción para emprendedores de la ZME se reduce de los 5030 euros actuales a 3750 euros. La exención fiscal se reduce del 14% actual al 12.7%. Tendrás que pagar más impuestos.
Se están realizando ajustes en los esquemas de exención de sucesión empresarial (BOR) y transferencia de intereses sustanciales (DSR ab). Estos esquemas tienen como objetivo evitar que las empresas cierren porque el nuevo propietario no tiene dinero para pagar impuestos. El Estado quiere mantener este objetivo, pero evitar abusos, por lo que se propone no aplicar estos esquemas:
- desde el 1 de enero de 2024 - a bienes inmuebles en alquiler,
- a partir del 1 de enero de 2025: no aplicar el esquema BOR a los activos de inversión de empresas privadas (actualmente hasta el 5% de los activos comerciales están exentos). El circuito ab DSR se cambiará más tarde,
- A partir del 1 de enero de 2025, a bienes utilizados para fines personales por valor de más de 100 euros (coches caros, yates, etc.).
Además, a partir del 1 de enero de 2025:
- Se eliminará el requisito de que una persona que done una participación significativa en la empresa deba trabajar en una empresa durante tres años.
- Los esquemas BOR y DSR ab sólo se aplicarán a las donaciones realizadas a personas mayores de 21 años. Este requisito no se aplicará a la herencia.
- También cambiará el régimen fiscal para la transferencia de derechos de propiedad. La parte libre de impuestos aumentará a 1,5 millones de euros, la parte restante no se gravará total, sino parcialmente. Actualmente, el impuesto se paga sobre el 17% del importe superior a 1,5 millones de euros, y se pagará sobre el 30% de dicho importe.
También:
- A partir del 1 de enero de 2024 se simplificará el acceso a las reservas de reinversión.
- A partir del 1 de enero de 2025, quedará abolido el nuevo sistema de transferencia de propiedad mediante acciones.
- A partir del 1 de enero de 2024, los empresarios podrán facilitar más fácilmente tarjetas de viaje a sus empleados.
Más detalles sobre el memorando presupuestario - en el sitio web del gobierno.
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