Como empresario, debe cobrar el IVA (BTW) sobre la facturación, es decir, sobre sus ingresos. A su vez, al enviar una factura a un comprador/cliente, indicas en ella el importe del IVA que se le cobra. Luego, después de compilar el informe, paga el IVA a la oficina de impuestos. Pero en algunos casos, el cargo del IVA se transfiere al comprador/cliente al que le suministra bienes/servicios; estamos hablando del llamado IVA inverso (verleggingsregeling in de BTW).
¿Qué es el IVA inverso?
Hablamos del denominado cobro revertido del IVA. Si tiene que aplicar un reverso de IVA, no cobra IVA al comprador/cliente. La factura debe indicar que Por cierto verlegd ("IVA cambiado"). Es muy importante indicar no solo su número de IVA, sino también el número válido del contribuyente del IVA al que se transfiere el IVA* (es decir, el número de su comprador/cliente). Y ya el comprador debe declarar el IVA, y bajo ciertas condiciones, puede deducir el IVA devengado.
Un número es el llamado número BTW "interno", o número de obstetricia, que está "vinculado" al BSN de la persona que abrió la EMZ. Actualmente, este número solo se usa para identificar la EMZ en la oficina de impuestos holandesa (por ejemplo, todas las declaraciones de impuestos se presentan con este número), y en los documentos salientes del empresario de la EMZ que emite a los clientes (por ejemplo, en verkoopfacuren), este número No especificado.
El segundo número es el llamado número BTW "externo", o BTW-identificatienummer: BTW-id, que consta del mismo formato de letras y números que el número OB, pero los 9 dígitos utilizados en él no están conectados de ninguna manera con el número BSN de la persona, y los dos últimos dígitos después de B siempre son diferentes de 01.
Exactamente Se debe especificar el número de identificación de BTW a partir del 1 de enero de 2020 en sus facturas por la venta de bienes / por la prestación de servicios a empresarios individuales - EMZ registrada en los Países Bajos.
Tenga en cuenta que, a excepción de EMZ, todas las demás formas legales (VOF, BV, etc.) tienen solo un número BTW: número OB.
El número BTW siempre está precedido por el código de país del estado miembro de la UE, por ejemplo, para los Países Bajos es NL. Puede comprobar su corrección por https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation.
El reverso del IVA se introdujo para evitar el fraude del IVA. Este mecanismo se aplica principalmente a bienes/servicios que son susceptibles de fraude, un ejemplo de esto es la venta de teléfonos móviles. Al mismo tiempo, existen reglas estrictas para la aplicación del mecanismo, en particular, en el sitio web del servicio de impuestos. lista casos en los que se puede transferir el IVA.
Cuando se usa
El IVA inverso se aplica en los siguientes casos:
- prestación de servicios y venta de productos fuera de los Países Bajos;
- la subcontratación (en virtud de un contrato comercial) y la contratación externa de personal (generalmente a través de una oficina de contratación externa) en los sectores de la construcción y la construcción naval, la limpieza y la jardinería;
- venta de teléfonos móviles, chips, computadoras para juegos, laptops y tabletas;
- venta de oro;
- retiro de basura y materiales viejos;
- Propiedad en venta;
- algunas otras actividades y servicios.
¿Cuáles son los pros y los contras?
Las ventajas del IVA inverso son evidentes: no hace falta cobrar primero el importe del IVA y luego pagarlo, porque el IVA lo paga el cliente. La desventaja es que debe tener acuerdos claros con el cliente por adelantado.
Es posible que su cliente no quiera pagar el IVA, por lo que debe estar claramente de acuerdo y fijar acuerdos sobre esto por adelantado. Hazlo siempre por escrito., es decir, por correo electrónico o en una carta en papel. Si no tiene tales arreglos, puede tener problemas con el impuesto.
Sentencia de la Corte Suprema en la Disputa de Reversión del IVA
Está bien demostrado qué tipo de problemas pueden surgir en relación con el IVA inverso. decisión del Tribunal Supremo de los Países Bajos ECLI:NL:HR:2023:691. https://uitspraken.rechtspraak.nl/#!/details?id=ECLI:NL:HR:2023:691.
Brevemente sobre la situación. Un comerciante de chatarra tuvo que lidiar con un IVA revertido. El propio comprador tomó el metal y pagó en efectivo. El número de identificación del IVA (que estaba registrado en Alemania) resultó ser incorrecto después de la verificación. Sin embargo, los bienes fueron entregados y la factura indicaba "IVA cambiado". Esto se reveló durante la auditoría, después de lo cual el vendedor estaba sujeto a impuestos adicionales.
El vendedor apeló ante el tribunal, que no consideró apropiado el cargo adicional. Sin embargo, al final, el caso llegó a la Corte Suprema, que decidió lo contrario. Según el tribunal, no se ha probado que el chatarrero estuviera involucrado en un fraude. Sin embargo, el Tribunal Supremo considera que sin establecer la identidad del comprador (es decir, su número de IVA válido de Alemania), no se puede garantizar que el comprador pague realmente el IVA adeudado. Así, el Tribunal Supremo confirmó la liquidación adicional de impuestos por parte del vendedor.
Precaución y más precaución
Esta sentencia del Tribunal Supremo deja claro que hay que tener cuidado si hay que aplicar una reversión del IVA. Si lo aplica sin verificar a la contraparte (es decir, a quien transfiere este IVA), corre el riesgo de que el servicio de impuestos le reembolse el IVA adeudado.
