El ataque de Rusia a Ucrania y la sangrienta guerra en curso llevaron al hecho de que los ucranianos necesitaban ayuda a gran escala de los países civilizados. Los Países Bajos también se han unido activamente para brindar esta asistencia. Sin embargo, las organizaciones y los individuos tienen una pregunta: ¿es posible reclamar un reembolso del IVA transfiriendo bienes y servicios a los ucranianos de forma gratuita? Averigüemos si existe tal derecho.
¿Quién tiene derecho a la devolución del IVA según la ley?
Solo las organizaciones y los empresarios registrados como contribuyentes del impuesto al valor agregado tienen derecho a la devolución del IVA. La adquisición de bienes y servicios debe ser para fines comerciales y no para otros fines. La finalidad de la compra es juzgada por las autoridades fiscales en función de criterios tales como la naturaleza del bien o servicio, el tiempo transcurrido entre la adquisición del bien/servicio y su uso para la actividad económica, la intención de realizar la actividad económica, etc. Para todas las compras con el fin de hacer negocios, los empresarios deben tener documentos de respaldo y presentar informes a las autoridades fiscales.
¿Si los bienes y servicios adquiridos no se utilizan para fines comerciales?
La cuestión de si es posible devolver el IVA pagado anteriormente surge porque, con la ayuda de los ucranianos y Ucrania, los empresarios y organizaciones privados transfieren los bienes y servicios adquiridos a los consumidores finales de forma gratuita. En consecuencia, esta acción se desvía de la práctica comercial normal.
La ministra de Finanzas, Sigrid Kaag, cree que el uso de bienes y servicios comprados para actividades no comerciales no debería impedir que los empresarios los compren. El mero hecho de la ulterior transferencia de los bienes y servicios adquiridos para fines ajenos a la actividad empresarial no excluye la posibilidad de deducir del importe total del impuesto el IVA previamente pagado por ellos, pero no garantiza tal derecho.
Al determinar la posibilidad de un reembolso del IVA, una organización y un individuo pueden actuar en dos personas: como empresario y no como empresario. Algunos bienes y servicios se transfieren formalmente a los compradores de forma gratuita (embalaje, servicios de consultoría, etc.). Si estos costos están relacionados con el negocio se determina por la presencia de interés económico. Este interés aparece cuando es imposible vender un producto o servicio sin una transferencia formalmente libre de algunos servicios y valores, o cuando estos costos adicionales aumentan las ventas y, en consecuencia, la utilidad. En el caso de que los bienes y servicios transferidos a título gratuito no sean de interés económico para la actividad empresarial, se transfieren a consumidores de personas físicas y jurídicas que actúan como no empresarios. La devolución del IVA solo es posible para los empresarios.
¡Por lo general, es imposible reclamar un reembolso del IVA pagado previamente transfiriendo bienes y servicios a los ucranianos de forma gratuita!
Agradable excepción
Tras una apelación de los Países Bajos y otros países de la UE, la Comisión Europea hizo una serie de excepciones a la regla descrita anteriormente. La exención incluye agencias gubernamentales, organizaciones benéficas y agencias de ayuda como hospitales. Con Ucrania experimentando serios problemas de suministro y 6 millones de sus ciudadanos han huido a la UE, tal solución aliviaría los problemas de las organizaciones de ayuda. En particular, los municipios holandeses, sobre cuyos hombros recae la carga principal de recibir y atender a los refugiados ucranianos, estarán exentos del pago del IVA sobre los bienes y servicios adquiridos para los ucranianos.
La decisión de la Comisión Europea de eximir del IVA la asistencia a Ucrania es retroactiva, es decir, se puede aplicar a todas las compras con este fin realizadas desde el comienzo de la agresión rusa (desde finales de febrero de 2022). La decisión es actualmente válida hasta el 31 de diciembre de 2022. Quizás, dependiendo de la situación en Ucrania, la decisión se extenderá.
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Fecha de publicación: 17.08.2022
