El 21 de mayo, el presidente de Ucrania firmó una ley que modifica el sistema fiscal.
Una de las innovaciones más importantes se refiere empresas extranjeras controladas (KИA). Por primera vez, el Código Fiscal de Ucrania introduce este concepto a nivel legislativo. Todos los cambios relacionados con los CFC y las transacciones controladas entrarán en vigor el 1 de enero de 2021.
¿Qué es una patada?
Empresa extranjera controlada Se reconoce cualquier entidad jurídica registrada en un estado extranjero y bajo el control de una persona física o jurídica (un residente de Ucrania).
Controlyuschim una persona que posea al menos el 50% de la empresa o el 10% si en conjunto el porcentaje de propiedad de los residentes de Ucrania es de al menos el 50%, así como una persona que ejerza el control real sobre la CFC.
Quizás la pregunta más interesante es ¿cómo determinará la oficina de impuestos este control de facto?
La ley establece una lista completa de requisitos para esto: a) confirmación de que la persona controladora da instrucciones a la administración de la empresa que son vinculantes. Es decir, se requiere demostrar que la persona realmente administra esta empresa extranjera y tiene control sobre ella.
b) confirmación de que la persona controladora está negociando para concluir transacciones y acordar los términos materiales de dichas transacciones, y que estas transacciones posteriormente solo son aprobadas formalmente por los órganos de gobierno de la entidad legal o se llevan a cabo sin una aprobación adicional adicional. Es decir, la persona controladora debe ser no solo un representante de su empresa, sino también quien toma la decisión final y cuya opinión es decisiva.
c) si es necesario, el administrador (persona que controla) debe tener un poder notarial para realizar transacciones significativas en nombre de una persona jurídica, emitido por un período superior a un año.
d) el administrador debe realizar operaciones en las cuentas bancarias de una persona jurídica o poder bloquear dichas operaciones;
e) también debe ser indicado como fundador (beneficiario, beneficiario real) al abrir cuentas por dicha entidad legal.
Incluso esta lista proporciona a las autoridades fiscales una gran cantidad de opciones para determinar el control efectivo. Por lo tanto, en un futuro cercano, los propietarios de empresas extranjeras tendrán que despedirse de sus prácticas favoritas de emitir un poder general y administración de cuentas.
Si, no obstante, necesita involucrar a otra persona, se recomienda emitir un poder para cada operación individual. Y a la hora de realizar transacciones importantes, conviene elaborar una resolución del consejo de administración, en la que se expresará la decisión de la empresa de concluir cada transacción concreta y negociar el traspaso de poderes a otra persona.
La gestión de cuentas bancarias en el extranjero se controla desde hace varios años, por lo que es mejor indicar como personas autorizadas a los directores de la empresa, residentes en el estado extranjero en el que está establecida la empresa.
¿Qué implica el reconocimiento de una empresa KIK?
- Cada propietario de una empresa de este tipo debe enviar un informe a las autoridades fiscales de Ucrania. Además, la oficina de impuestos debe ser notificada de cualquier cambio, como la compra / venta o el registro de una nueva empresa, dentro de los 60 días posteriores al cambio.
- Un informe financiero de la CFC preparado de acuerdo con las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) también debe enviarse a las autoridades fiscales de Ucrania, incluso si el país de registro de la CFC no exige dicho informe.
- El pagador del impuesto sobre la renta de una CFC es una persona controladora residente en Ucrania.
¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta? у CFC?
El impuesto sobre la renta es, respectivamente, del 18% si la persona que ejerce el control es una persona jurídica y del 19,5% si es una persona física. El impuesto se cobrará en proporción a la propiedad / control. En este caso, es posible compensar el impuesto pagado en el país donde se encuentra la CFC. Entonces, por ejemplo, si una CFC registrada en Chipre paga el 12,5% del impuesto sobre la renta en el lugar de su registro, entonces un accionista individual debe pagar un 7% adicional (19,5-12,5).
¿Es posible evitar los impuestos a los CFC en Ucrania?
Sí, esta posibilidad existe si se cumple una de las siguientes condiciones:
- Ucrania y el país de registro de la CFC han celebrado un acuerdo para evitar la doble imposición y se cumple una de las siguientes condiciones:
– los ingresos pasivos (intereses, regalías, dividendos) son inferiores al 50%;
– el tipo impositivo efectivo es al menos del 13%. - los ingresos totales totales de todos los CFC de una persona que ejerce el control no superan los 2 millones de euros al final del período de notificación;
- CFC es una empresa pública cuyas acciones cotizan en una bolsa reconocida;
- KIK es una organización benéfica.
