Аб планах урада ўвесці абмежаванне па 30% рулінгу стала вядома напярэдадні Дня Прынца, пра гэта мы расказвалі ў нашай. артыкуле. І вось зараз у інфармацыйным бюлетэні па падатках на заработную плату дадзены канкрэтныя рэкамендацыі і прыведзены прыклады налічэння ў святле змен з 2023 па 2026 гг.
Што такое 30% рулінг?
Нагадваем: нідэрландскі працадаўца можа скарыстацца зручным спосабам кампенсацыі высокакваліфікаванаму супрацоўніку выдаткаў на пераезд (extraterritoriale kosten) для працы ў Нідэрландах. Замест кампенсацыі фактычна панесеных выдаткаў (на авіяпералёты, транспарціроўку рэчаў і гэтак далей) працадаўца можа запытаць для супрацоўніка 30-працэнтны рулінг - падатковую зніжку, якая дазваляе вызваліць 30% брута-зарплаты ад падаткаабкладання. Больш аб 30% рулінгу і ўмовах яго атрымання чытайце ў нашым аглядзе. А мы засяродзім увагу на зменах.
Правіла штогадовага выбару
Цяпер працадаўца робіць выбар на карысць 30% рулінга адзін раз, адпраўляючы запыт у падатковую службу. Калі падатковая прымае станоўчае рашэнне, то спецыяліст карыстаецца рулінгам на працягу пяці гадоў. З 2023-га працадаўцу кожны год давядзецца выбіраць паміж рулінгам і кампенсацыяй фактычных выдаткаў. Хутчэй за ўсё, з дапамогай адпаведнай галачкі ў форме па зарплаце. Гэты выбар трэба зрабіць перад налічэннем першай у годзе зарплаты, а далей гэтае рашэнне дзейнічае на працягу ўсяго каляндарнага года. Па заканчэнні 5-летняга тэрміна extraterritoriale kosten, як правіла, больш не вызваляюцца ад падаткаабкладання.
Калі трэба рабіць выбар? Момант выбару залежыць ад даты падачы заяўкі на рулінг. Як мы распавядаў раней, рашэнне падатковай па рулінгу можа мець зваротную сілу, але толькі ў тым выпадку, калі рэтраспектыўны перыяд не перавышае 4 месяцы (гэта значыць калі заяўка пададзена на працягу 4-х месяцаў пасля працаўладкавання). Калі заяўка пададзена праз 4 месяцы, скідка ўступае ў сілу з першага чысла месяца, наступнага за месяцам падачы заяўкі.
Прыклад 1.
Новы супрацоўнік пачынае працаваць з 1 ліпеня 2023 года.
- варыянт 1
Вы можаце падаць заяўку на атрыманне 30% рулінга да 1 кастрычніка 2023 г. Паколькі вы падаеце гэтую заяўку на працягу 4 месяцаў, вынесенае падатковае рашэнне будзе лічыцца ўступіўшым у сілу з 1 ліпеня 2023 года. На працягу 4 месяцаў з 1 ліпеня 2023 г., г.зн. па 31 кастрычніка 2023 г. уключна, вы можаце абраць, ці будзеце вы ўжываць 30% рулінг або пакрыеце фактычныя выдаткі. Па стане на 1 лістапада выбар ужо мусіць быць зроблены, і ён будзе дзейнічаць да канца 2023 года.
- варыянт 2
Вы падаеце заяўку праз 4 месяцы пасля працаўладкавання новага супрацоўніка. Пасля прыняцця падатковага рашэння вы робіце выбар на астатнюю частку каляндарнага года. Затым вы павінны рабіць выбар 1 студзеня 2024 г. штогод.
Прыклад 2.
Супрацоўнік пачынае працаваць у кампаніі з 1 лютага 2023 гады. Вы падаеце заяўку на 30% рулінг 15 чэрвеня 2023 года. Паколькі заяўка не пададзена на працягу 4 месяцаў пасля працаўладкавання, рашэнне аб прымяненні рулінга ўступае ў сілу з 1 ліпеня 2023 года (зваротнай сілы няма). Да 1 ліпеня 2023 года вы можаце кампенсаваць толькі фактычныя выдаткі без выплаты падаткаў. Па стане на 1 ліпеня 2023 г. вы павінны абраць, ці прымяняць ільготу ў памеры 30% або аплачваць і далей фактычныя выдаткі. Гэты выбар будзе дзейнічаць да канца 2023 году. З 1 студзеня 2024 года вы павінны зрабіць выбар зноў.
Абмежаванне сумы 30% рулінга
З 2024 года (а для некаторых катэгорый супрацоўнікаў - з 2026 года) уводзіцца верхні парог гадавой зарплаты, да якой можа прымяняцца 30-працэнтны рулінг. Гаворка ідзе аб "стандарце Балкенендзе" (у 2022 годзе складае 216.000 еўра). "Стандарт Балкенендэ" (Balkenendenorm) уяўляе сабой верхнюю мяжу зарплаты ў Нідэрландах, які суадносіцца з зарплатай прэм'ер-міністра. Гэтая сума штогод індэксуецца, таму на 2024 год яна пакуль невядомая.
Калі выказаць здагадку, што ў 2024 году гэтая сума складзе 220.000 эўра, то гэта азначае, што максімальная база, на якую можна запытаць рулінг складзе €220.000. Лімітавая сума не абкладаемага падаткам кампенсацыі складзе 30% ад 220.000 еўра, гэта значыць 66.000 еўра. Гэтыя сумы пазначаны ў гадавым вылічэнні. Калі супрацоўнік прыязджае ў Нідэрланды ў сярэдзіне года, разлікі трэба карэкціраваць у залежнасці ад часу яго прыезду.
Прыклад 3.
Супрацоўнік прыбывае ў Нідэрланды 15 чэрвеня 2024 года. У чэрвені 2024 года засталося яшчэ 10 працоўных дзён. Яго заробак складае 150.000 еўра з 15 чэрвеня па 31 снежня 2024 года. Разлік рулінга вырабляецца наступным чынам:
- Крок 1
30% ад фактычнай заработнай платы пры 150.000 эўра = 45.000 эўра.
- Крок 2
30% ад стандарту пры 220.000 эўра ў год = 66.000 эўра.
- Крок 3
Трэба вызначыць, ці перавышае гадавая заработная плата суму "стандарту Балкенендзе". € 150.000 - заработная плата за перыяд 10 працоўных дзён у чэрвені + 6 мес. Вы разлічваеце колькасць працоўных дзён у месяц - 65/3. Вы вызначаеце год на 260 працоўных дзён. Сума ў 150.000 еўра адносіцца да 10 + 6 х 65/3 дня = 140 дзён. Далей 260/140 x 150.000 эўра = прыкладна 280.000 эўра. Гэта больш за ўстаноўлены максімум у 220.000 еўра.
- Крок 4
Вы карыстаецеся каэфіцыент 140/260 да сумы 66.000 еўра. У выніку выходзіць каля 35.500 эўра, і гэта максімальная сума 30% рулінга.
Прыклад 4.
Па стане на 1 ліпеня 2022 года ў супрацоўніка ёсць дзейны 30-працэнтны рулінг тэрмінам на 5 гадоў (г.зн. да 30 чэрвеня 2027 г.). Яго гадавы аклад складае 500.000 30 еўра. Вы прымяняеце 2022% рулінг да яго месячнай заработнай платы за снежань 150.000 года. Вы можаце забяспечыць безнаяўнае пакрыццё ў памеры 2025 еўра ў год да 30 года ўключна (500.000% ад 1 еўра). І толькі з 2026 студзеня 224.000 года вы павінны арыентавацца на абмежаванне сумы рулінга. Напрыклад, пры €67.200 гэта будзе €XNUMX.
Выкарыстанне 30-працэнтнага рулінга традыцыйна выклікае шмат пытанняў. Каб ні ў чым не памыліцца і не ўпусціць выгодных магчымасцяў, скарыстайцеся дапамогай адмыслоўцаў Nalog.nl. Мы можам вам прапанаваць:
1) кансультацыю;
2) запыт рулінга.
