2021 року Верховний суд Нідерландів вирішив, що так званий податок на багатство (Бокс 3) у країні нараховується некоректно. За основу брався не реальний дохід, а умовний (фіктивний) приріст капіталу - fictief rendement. Уряд пообіцяв розробити та впровадити з 1 січня 2026 року нову систему нарахування податку в Боксі 3. Проте державний секретар Марнікс ван Ряй (Marnix van Rij) в інтерв'ю газеті NRC заявив, що вкластися у обіцяний термін неможливо. Введення нової системи доведеться відкласти принаймні до 2027 року.
Історія Боксу 3
Бокс 3 - це складова прибуткового податку в Нідерландах, куди потрапляє пасивний дохід від інвестицій та заощаджень (вкладів). Оцінюються чисті активи платника податків (активи за мінусом боргу) на 1 січня. Спочатку, у 2001 році, коли було прийнято Закон про прибутковий податок (Wet Inkomstenbelasting), з Боксом 3 не виникало питань. Ставка прибуткового податку Боксі 3 становила 30% і нараховувалася на фіксований («фіктивний») дохід 4% від суми капіталу чи вартості нерухомості, тобто 1,2% від загальної суми активів. Реальні приріст чи спад капіталу не впливали на оподатковуваний дохід.
Таким чином, крім невеликого звільнення, прибутковий податок у розмірі 1200 євро (1,2%) мав сплачуватись з кожних 100 000 євро активів. Спочатку більшість платників податків могли жити із цим. Однак ситуація змінилася, коли відсоткові ставки за заощадженнями почали падати. Зокрема, у невигідному становищі опинилися платники податків, які мали заощадження та не інвестували (у нерухомість, цінні папери тощо). Адже 4% дохідності, яку заклав законодавець, для них не існувало.
«Різдвяний вирок»
2017 року до законодавства внесли зміни, що, на жаль, проблеми не вирішило. Хоча податкова ставка стала плаваючою, система нарахування податку в Боксі 3, як і раніше, не була заснована на фактично отриманому прибутку. Фактичний дохід окремого платника податків у податковому році міг бути вищим або нижчим за фіктивний приріст капіталу. Зокрема, непомірно великі суми податків змушені були сплачувати багато вкладників.
У серпні 2021 року від платників податків надійшли масові заперечення до податкової служби у зв'язку з некоректним нарахуванням податку у Боксі 3 за 2017-2020 роки. Було ініційовано судові розгляди. Верховний суд (Hoge Raad) вважав заперечення платників податків обґрунтованими і 24 грудня 2021 року виніс своє резонансне рішення, яке стало відомим як «різдвяний вирок».
Суд заявив, що чинний метод оподаткування не враховує фактичну прибутковість заощаджень та інвестицій і, отже, порушує Європейську конвенцію про права людини. Перед урядом поставили завдання розробити нову систему нарахування податку в Бокс 3. Крім цього, уряд погодився виплатити компенсації тим 60 000 осіб, хто подав офіційні заперечення. Про всі «голови» епопеї з компенсацією за Боксом 3 у наших статтях.
Перехідний період
На період з 2017 до 2025 року включно було розроблено тимчасове рішення щодо нарахування податку в Боксі 3. Хоча розрахунки все ще ґрунтуються на фіктивній прибутковості, щоб наблизитися до реальних показників прибутку, активи поділяються на категорії, Кожна з яких має свою фіксовану прибутковість. Тепер податкова ставка у Боксі 3 визначається не всім активів, разом узятих, а різних категорій окремо. Якщо заощадження не дають доходу, то й податком вони не оподатковуються.
Наприклад, 2022 року дохід від заощаджень (залишки на банківських рахунках та готівкові) оподатковується за ставкою 0,00%, від інвестицій та інших активів — 5,53% (Більше про це - на сайті податкової служби). Фіксований відсоток прибутковості за банківськими залишками остаточно визначається лише після закінчення календарного року. Він ґрунтується на середньомісячній відсотковій ставці за депозитами, що підлягають погашенню не пізніше ніж за три місяці поточного календарного року.
Ставка податку в Боксі 3 - 31% у 2022 році та 32% у 2023 році. Ця ставка щорічно збільшується на 1% (до 34%) у 2025 році. Від оподаткування у Боксі 3 звільняються заощадження на суму 50 650 євро на особу у 2022 році та 57 000 євро у 2023 році. З фіскальним партнером загальна неоподатковувана сума складає 114 000 євро. Біткойни або інша криптовалюта не розглядаються як заощадження і оподатковуються як інші активи.
При цьому до 2022 року включно платник податків може обирати метод розрахунку податку у Боксі 3:
- перший (старий) заснований на фіктивному розподілі активів – більше про це тут;
- друге (тимчасове рішення) — на фактичному розподілі активів, про який ми розповіли вище.
Майбутнє «податку на багатство»
За словами держсекретаря ван Ряя, парламент обговорюватиме зміни в системі нарахування податку в Боксі 3 на початку травня: «Навіть якщо законопроект буде готовий до літа, треба буде провести онлайн-консультації, потім півтора роки піде на законодавчий процес і ще півтора на впровадження. Тобто вкластися до 1 січня 2026 буде практично нереально».
Частково причина затримки у неготовності IT-системи податкової служби до нарахування податку Боксі 3 по-новому, з урахуванням реального доходу замість фіксованих показників доходності. Отже, заявлений час запровадження нової системи нарахування податку у Боксі 3 – це 2027 рік.
Дата публікації: 27.03.2023
