Після тривалих переговорів та консультацій держави-члени Європейського Союзу досягли угоди про введення так званого Компонента 2 (Pillar Two) — мінімального податку для транснаціональних корпорацій із оборотом понад 750 мільйонів євро на рік. З 2024 року великі компанії сплачуватимуть податок не менше 15%, якщо вони засновані в одній із юрисдикцій ЄС.
Плани ОЕСР
Організація економічного співробітництва та розвитку (Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD) протягом останніх років працює над усуненням прогалин та невідповідностей у податковому законодавстві, які дозволяють великим транснаціональним корпораціям недоплачувати податки. Зокрема, у зв'язку з непропорційним розподілом корпоративного податку країни, що розвиваються, щороку зазнають втрат у 95–230 млрд євро.
У 2021 році на пропозицію ОЕСР 137 країн уклали двокомпонентну угоду про вдосконалення податкового законодавства за такими напрямками:
- Компонент 1 (Pillar One) передбачає, що частина прибутку багатонаціональних підприємств має оподатковуватись у тій юрисдикції, в якій використовуються чи споживаються їхні товари чи послуги. Це означає, що технологічні компанії можуть оподатковуватись за місцем знаходження їх споживачів, навіть якщо їхні співробітники знаходяться далеко від клієнтської бази. У світі, де тепер поширена електронна торгівля, це необхідна зміна.
- Компонент 2 (Pillar Two) передбачає запровадження глобальної мінімальної податкової ставки у розмірі 15%. Мета цього кроку — попередити переведення компаніями прибутку до країн із нижчими податками («податкові гавані») через міжнародні торгові структури.
На підставі пропозиції ОЕСР 22 грудня 2021 року Європейська комісія опублікувала проект Директиви відповідного змісту - European Anti-tax avoidance directive 3 (ATAD 3). Протягом 2022 року йшлося на обговорення цього проекту в країнах ЄС.
Онлайн-консультації у Нідерландах
24 жовтня 2022 року Міністерство фінансів представило законопроект на основі проекту директиви для онлайн-консультацій. У разі прийняття голландським організаціям, які є частиною багатонаціональних груп зі світовим оборотом не менше 750 мільйонів євро на рік, доведеться сплачувати податки за новими правилами.
Закон повинен гарантувати, що багатонаціональна група сплачує мінімум 15% податку на прибуток, зазначений у консолідованій фінансовій звітності. Це називається ефективною податковою ставкою. За результатами онлайн-консультацій до законопроекту буде внесено поправки перед тим, як він буде направлений до парламенту. План полягає в тому, щоб подати законопроект із поправками до Палати представників та Сенату протягом 2023 року. Потім передбачається, що закон набуде чинності з 1 січня 2024 року.
Згідно з офіційними повідомленнями від Міністерства фінансів, Нідерланди є рішучим прихильником запровадження мінімальної податкової ставки для транснаціональних компаній у ЄС. Такий крок більше не дозволить країнам конкурувати одна з одною, пропонуючи нижчу податкову ставку. Міжнародні компанії з оборотом від 750 млн. євро на рік повинні платити не менше 15% корпоративного податку, незалежно від того, яка юрисдикція є місцем їхньої інкорпорації.
Прийняття рішення до ЄС
12 грудня 2022 року Європейська комісія прийняла пропозицію щодо директиви одноголосно. Тепер впровадити директиву у своє національне законодавство не пізніше за кінець 2023 року повинні будуть усі держави-члени Європейського Союзу.
Раніше проти запровадження мінімального корпоративного податку у розмірі 15% виступав уряд Угорщини, аргументуючи тим, що підвищення податкового навантаження на національні компанії підірве їхню конкурентоспроможність і знищить у країні тисячі робочих місць. Також проти була Польща, про що ми писали у нашій статті. Однак тепер усі розбіжності залишились у минулому, і Європа готова зробити черговий крок на шляху створення системи податкової координації. При цьому поки що зміни не зачіпають малий і середній бізнес.
Дата публікації: 29.12.2022
