Напад Росії на Україну і кровопролитна війна призвели до того, що українцям знадобилася масштабна допомога цивілізованих країн. Активно приєдналися до надання цієї допомоги й Нідерланди. Однак у організацій та приватних осіб постає питання: чи можна претендувати на відшкодування ПДВ, передаючи товари та послуги українцям безкоштовно? З'ясуємо, чи є таке право.
Хто має право на повернення ПДВ згідно із законом?
Право на повернення ПДВ мають лише організації та підприємці, зареєстровані як платники податку на додану вартість. Закупівля товарів та послуг має здійснюватися з підприємницькими, а не іншими цілями. Про цілі закупівлі податкові органи судять за такими критеріями, як характер товару чи послуги, час, що минув між придбанням товару/послуги та їх використанням для економічної діяльності, намір вести економічну діяльність тощо. За усіма закупівлями з метою ведення бізнесу підприємці повинні мати підтверджуючі документи та надавати звітність до податкових органів.
Якщо закуплені товари та послуги витрачаються не з метою ведення бізнесу?
Питання, чи можна повернути раніше сплачений ПДВ, виникає тому, що допомагаючи українцям та Україні, приватні особи-підприємці та організації передають куплені товари та послуги кінцевим споживачам безкоштовно. Відповідно, ця дія відрізняється від звичайної практики бізнесу.
Міністр фінансів Сігрід Кааг (Sigrid Kaag) вважає, що використання закуплених товарів та послуг для діяльності, не пов'язаної з бізнесом, не повинно заважати їх купівлі підприємцями. Сам факт подальшої передачі закуплених товарів та послуг на цілі, не пов'язані з бізнесом, не виключає можливості вирахування раніше сплаченого за них ПДВ із загальної суми податку, але й не гарантує такого права.
При визначенні можливості повернення ПДВ організація та фізична особа можуть виступати у двох особах — як підприємець та не як підприємець. Деякі товари та послуги передаються набувачам формально безкоштовно (упаковка, консультаційні послуги тощо). Чи ці витрати пов'язані з бізнесом, визначається за наявністю економічного інтересу. Цей інтерес з'являється, коли продати товар чи послугу без формально безкоштовної передачі деяких послуг та цінностей неможливо, або коли ці додаткові витрати збільшують продаж, а, відповідно, й прибуток. У разі, коли товари та послуги, що передаються безкоштовно, не становлять економічного інтересу для підприємницької діяльності, вони передаються споживачам від фізичних та юридичних осіб, які діють не як підприємці. Повернення ПДВ можливе лише підприємцям.
Претендувати на повернення раніше сплаченого ПДВ, передаючи товари та послуги українцям безкоштовно, зазвичай неможливо!
Приємний виняток
Після звернення Нідерландів та інших країн ЄС, Європейська комісія зробила низку винятків із описаного вище правила. Винятком можуть скористатися державні установи, благодійні організації та установи, які займаються наданням допомоги, наприклад, лікарні. В умовах, коли Україна має серйозні проблеми із забезпеченням, а 6 мільйонів її громадян втекли до ЄС, таке рішення полегшить проблеми організацій, які надають допомогу. Зокрема, нідерландські муніципалітети, на чиї плечі лягли основні тягарі прийому та забезпечення українських біженців, буде звільнено від сплати ПДВ з придбаних для українців товарів та послуг.
Рішення Єврокомісії про звільнення допомоги Україні від ПДВ має зворотну силу, тобто може бути застосовано до всіх закупівель для цієї мети, проведених з початку російської агресії (з кінця лютого 2022 року). Наразі рішення діє до 31 грудня 2022 року. Можливо, залежно від ситуації в Україні, термін дії рішення продовжать.
Компанія Nalog.nl надає бухгалтерські, юридичні та міграційні послуги у Нідерландах. Послуги, пов'язані з оподаткуванням, є одним із основних напрямків нашої діяльності. У разі виникнення питань або проблем зверніться за консультацією до наших фахівців!
Дата публікації: 17.08.2022
